Решение № 2А-1152/2025 2А-1152/2025(2А-6436/2024;)~М-5597/2024 2А-6436/2024 М-5597/2024 от 27 марта 2025 г. по делу № 2А-1152/2025

Дело № ******а-№ ******

УИД 66RS0№ ******-67

Мотивированное
решение изготовлено 28.03.2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

«24» марта 2025 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при секретаре ФИО3, с участием представителя административного ответчика ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

установил:

МИФНС России № ****** по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО2 в 2020-2021 годах имела в собственности транспортное средство и недвижимое имущество, поэтому является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в установленный законом срок ФИО2 не исполнила. Административному ответчику направлено требование № ****** от 23.07.2023 об уплате недоимок и пени, начисленных на совокупную обязанность, которое ФИО2 также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-652/2024 о взыскании с ФИО2 вышеуказанных недоимок и пени. В связи с тем, что до настоящего времени недоимки и пени не уплачены, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 годы в сумме 9 940руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в сумме 1 461 руб., а также пени в сумме 3 975 руб. 20 коп., а всего 15 331 руб. 20 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, об уважительных причинах невозможности явки суд не уведомил, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО4 в судебном заседании просил об отказе в удовлетворении административного иска по причине пропуска налоговым органом срока на принудительное взыскание недоимок, следовательно, в удовлетворении требований о взыскании пени также должно быть отказано.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика и исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Ставки налога на имущество на территории <адрес> установлены решением Екатеринбургской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № ******.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ******-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на праве собственности в 2020-2021 годах принадлежало транспортное средство «Тойота Рав 4» госномер О550ТЕ/96, а также квартира, КН 66:41:0303154:2531, расположенная по адресу: <адрес>.

В целях уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления № ****** от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год) и № ****** от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением совокупной обязанности ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом суд отмечает, что срок направления требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом не нарушен, поскольку на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ****** срок направления требований об уплате задолженности увеличен на шесть месяцев.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2021 год, а также начисленных пени, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Порядок взыскания недоимки и пени, в том числе в части шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренный п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ соблюден: с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № ******а-652/2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено наличие у ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2021 год, и ее ненадлежащее исполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований МИФНС № ****** по <адрес> о взыскании с административного ответчика сумм недоимок.

Определяя размер недоимок, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в том числе положений ст. 430 НК РФ. Возражений против расчета задолженности административным ответчиком не заявлено, контррасчета задолженности не представлено.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 годы в сумме 9 940руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в сумме 1 461 руб.

Доводы представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд в целях принудительного взыскания недоимок не могут быть признаны обоснованными, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ ей направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № ****** о погашении задолженности в общей сумме 5969 руб. 45 коп. В связи с тем, что сумма задолженности не превышала 10000 руб., следовательно, исходя из положений ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган мог обратиться в суд с течение шести месяцев после превышения общей суммы задолженности, либо в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Общий размер задолженности превысил 10000 руб. ДД.ММ.ГГГГ после неуплаты ФИО2 транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, поэтому ей направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № ****** со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в связи с внесением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в налоговое законодательство, связанных с введением ЕНС, требования, срок исполнения которых не истек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, аннулируются на основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ******, и выставляется новое требование на общую совокупную обязанность, которым, в рассматриваемом случае, является требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, вопреки доводам представителя административного ответчика, срок на принудительное взыскание недоимок налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, в части взыскания пени расчет административного истца не может быть признан обоснованным.

Так, из материалов дела следует, что пени в общей сумме 3 975 руб. 20 коп. начислены на недоимки по транспортному налогу за 2016, 2019-2021 годы, а также на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы.

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ******а-3063/2021 отказано во взыскании с ФИО2 пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в связи с непредставлением доказательств взыскания указанной недоимки, следовательно, пени, начисленные на указанную недоимку, в сумме 1 117 руб. не подлежат взысканию.

Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (99 руб.) за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,99 руб., не подлежат взысканию по причине пропуска срока на обращение в суд за их принудительным взысканием, поскольку задолженность погашена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимки по транспортному налогу за 2019 год и по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы взысканы с ФИО2 на основании вступившего в законную силу решения Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ******а-5455/2021.

На основании указанного решения и выданного судом исполнительного листа № ****** Октябрьским РОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № ******-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, следовательно, пени подлежат взысканию за соответствующий период по ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за вычетом ранее взысканных пени составят 517 руб. 01 коп. (558,55 – 41,54), также подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 837 руб. 02 коп и начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 531 руб. 94 коп.

Поскольку в ходе исполнительного производства решение Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ******а-5455/2021 исполнено в полном объеме, в том числе в части недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019, следовательно, расчет пени налоговым органом по ДД.ММ.ГГГГ произведен неверно, пени подлежат расчету до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за вычетом ранее взысканных пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 38 руб. 56 коп., за 2017 год в сумме 30 руб. 38 коп., за 2018 год в сумме 19 руб. 92 коп., за 2019 год в сумме 12 руб. 20 коп.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени в общей сумме 1 987 руб. 03 коп., начисленные на совокупную обязанность по недоимкам по транспортному налогу за 2019-2021 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы.

Кроме того, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО2 в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 годы в сумме 9 940 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в сумме 1 416 руб., пени в сумме 1 987 руб. 03 коп., всего 13343 руб. 03 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья Стоянов Р.В.