Решение № 2А-826/2018 2А-826/2018~М-775/2018 М-775/2018 от 25 ноября 2018 г. по делу № 2А-826/2018

Дело № 2а-826/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2018 года г. Красноперекопск

Красноперекопский районный

суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Староверовой А.И.,

при секретаре судебного заседания Соловьевой А.В.,

с участием представителя истца ФИО1,

с участием ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование заявленных требований указала, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, была зарегистрирована в ЕГРИП 12.12.2014г. Основной государственный индивидуальный номер (ОГРИП) №. После регистрации состояла на учете в налоговом органе - Межрайонной ИНФС № по <адрес>. 09.02.2018г. ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Как физическое лицо состоит на учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> с 14.12.2014г. За ответчицей образовалась неоплаченная задолженность в размере 61 663, 85 руб., которая состоит из неоплаченных в установленный срок обязательных платежей: по страховым взносам за 2017г. и 2018г. в общей сумме 31 915, 57 рублей (26 323,121 рублей по пенсионному страхованию, 5 233,1 руб. по обязательному медицинскому страхованию, пеня в сумме 359,36 рублей); по единому налогу на вмененный доход за 2017 год, включая пеню, в общей сумме 29 748,28 рублей (29 497 рублей сумма ЕНВД, 251,28 рублей пеня). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красноперекопского судебного района Республики Крым ФИО3 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 недоимки по страховым взносам, по единому налогу на вмененный доход на отдельные виды деятельности, пени в общей сумме 61 663,85 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 предоставила возражения относительно исполнения судебного приказа, в которых мировой судья усмотрел наличие между сторонами спора о праве. Определением мирового судьи судебного участка № Красноперекопского судебного района Республики Крым ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обязательные платежи в общей сумме 61 663, 85 руб. налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 (каждый платеж на соответствующие реквизиты).

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленные требования и просил суд удовлетворить их в полном объеме, пояснив, что все, ранее внесенные ФИО2 платежи, в том числе и представленные ею в судебном заседании 4.10.2018г., учтены налоговым органом, однако, эти суммы были оплачены административным ответчиком за другие периоды, поэтому при расчете указанной задолженности они учтены быть не могли.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований и просила суд в их удовлетворении отказать, ссылаясь на то, что 11.09.2017г. она устроилась работать в МБДОУ № «Сказка», которое производило отчисления за нее в налоговый орган за период 2017г. и 2018г. Кроме того, по мнению ФИО2, она не могла быть снята с учета, как индивидуальный предприниматель, если бы у нее имелись какие-либо неоплаченные задолженности по обязательным платежам.

Выслушав мнения участников процесса, исследовав материалы дела, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговом кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2 п. 1 статьи 219 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные группы лиц, в силу Федеральных законов: от ДД.ММ.ГГГГ № «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (подп. 2 п. 1 ст. 6), от ДД.ММ.ГГГГ № Э26-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (подп. 2 п. 1 ст. 11) - являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) и обязательному медицинскому страхованию (ОМС). В связи они выделены в отдельную группу плательщиков страховых взносов - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 430 НК РФ указанные лица уплачивают страховые взносы за себя только по указанным видам обязательного страхования.

Расчет размера страховых взносов по указанным видам страхования производится исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года.

Па ДД.ММ.ГГГГ МРОТ был установлен в сумме - 7 500,00 руб. в месяц (ст. 1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 164-ФЗ).

Согласно ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов на 2017г. для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, был установлен в размере 23 400 руб. по обязательному медицинскому страхованию 4 590 руб.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем с 12.12.2014г. по 9.02.2018г. (л.д.54-56) и плательщиком страховых взносов как лицо, не производящее выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в установленные НК РФ сроки не уплатила страховые взносы по ОПС и ОМС за 2017, 2018 г.

Согласно программному расчету начисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 г.г. у ФИО2 образовалась задолженность с сумме 31 915,57 руб., в том числе по обязательному пенсионному страхованию 26 323,11 руб. и обязательному медицинскому страхованию 5 233,10 руб., пеня в сумме 359,36 руб. (л.д.8-12,14, 24-26).

В установленный законом срок обязательства по уплате страховых взносов ФИО4 не выполнила.

Кроме того, сумма исчисленного налога за налоговый период исчисляется исходя их суммы вмененного дохода за квартал, умноженная на ставку налога, которая составляет 15 % согласно п. 1 ст. 346.31 НК РФ.

Согласно представленным декларациям по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности ФИО4 представлены декларации за 2017г.: за 1 квартал 2017г. налог к уплате - 8 957,00 руб., за 2 квартал 2017г. налог к уплате - 8 957,00 руб., за 3 квартал 2017г. налог к уплате - 8 957,00 руб., за 4 квартал 2017г. налог к уплате - 8 957,00 руб., Итого за 2017 год 35 828,00 руб. ФИО4 самостоятельно уплачена сумма - 6 331,00 руб. (пл. пор. № от 28.02.2018г.). Пеня составляет - 251,28 руб.

Таким образом, сумма задолженности по ЕНВД за 2017г. составляет - 29 748,28 руб. (35 828,00- 6 331,00) (л.д.8-14,24-26,57-72).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес Должника в порядке, предусмотренном п.2 ст.70 НК РФ было выпущено и направлено Требование:

№ об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27990,00 руб., где установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Отправлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (список заказных почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, отправленных согласно списку ОПС <адрес> ДД.ММ.ГГГГ). Указанное почтовое отправление получено должником - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35-40);

- № об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 30.05.2017г. на сумму 9 033,31 руб., где установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Отправлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (список заказных почтовых отправлений от 13.06.2017г. отправленных согласно списку ОПС <адрес> ДД.ММ.ГГГГ). Указанное почтовое отправление получено должником - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-34);

- № об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 29.03.2018г. на сумму 3 925,57 руб., где установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Отправлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (список заказных почтовых отправлений от 11.04.2018г., отправленных согласно списку ОПС <адрес> ДД.ММ.ГГГГ). Указанное почтовое отправление получено должником - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41-44);

- № об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 4.09.2017г. на сумму 9 115,30 руб., где установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Отправлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (список заказных почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, отправленных согласно списку ОПС <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.49-53);

- № об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 21.02.2018г. на сумму 18 108,16 руб., где установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Отправлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (список заказных почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, отправленных согласно списка ОПС <адрес> ДД.ММ.ГГГГ). Указанное почтовое отправление получено должником - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45-48).

В сроки, установленные в указанных требованиях №, 7413, 8553, 6106, 8241 ФИО2 не исполнила свои обязательства по погашению возникшей задолженности по страховым взносам, включая пеню, за 2017г. и 2018г. в общей сумме 31 915,57 руб., по единому налогу на вмененный доход на отдельные виды деятельности, включая пеню, за 2017г. в сумме 29 748,28 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В связи с указанными обстоятельствами налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога (сбора) пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст.48 НК РФ в сумме 61 663,85 руб.(л.д.13).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № Красноперекопского судебного района Республики Крым было направлено заявление № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО4 (ИНН <***>) о взыскании с нее недоимки по страховым взносам, по единому налогу на вмененный доход на отдельные виды деятельности, пени в общей сумме 61 663,85 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 предоставила возражения относительно исполнения судебного приказа, в которых мировой судья усмотрел наличие между сторонами спора о праве. Определением мирового судьи судебного участка № Красноперекопского судебного района Республики Крым ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ с разъяснением взыскателю права обратиться для взыскания задолженности в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (л.д.20-23).

Согласно справке состояния расчетов с бюджетом указанная задолженность ФИО4 на настоящий момент не погашена.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля "за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО4 по делу №а-59-18/2018 был отменен определением мирового судьи судебного участка № Красноперекопского судебного района Республики Крым ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец подал в суд настоящий иск 3.09.2018г., шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа истекают ДД.ММ.ГГГГ, т.е. административный иск подан в установленный законом срок.

На основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> от уплаты государственной пошлины освобождена, в связи с чем государственная полнила должна быть взыскана с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> УССР, проживающей по адресу: <адрес> доход бюджета задолженность по обязательным платежам, включая пеню, в общей сумме 61 663,85 (шестьдесят одна тысяча шестьсот шестьдесят три) рубля 85 копеек, в том числе: задолженность по страховым взносам, включая пеню, за 2017г. и 2018г. в размере 31 915,57 рублей (тридцать одна тысяча девятьсот пятнадцать) рублей 57 копеек, задолженность по единому налогу на вмененный доход, включая пеню, за 2017г. в размере 29 748,28 (двадцать девять тысяч семьсот сорок восемь) рублей 28 копеек, на следующие платежные реквизиты:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ИФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 323,11 руб. (Банк получателя: отделение по <адрес> ЦБ РФ, Получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) БИК 043510001, р/с 40№, ИНН <***>,КПП 910601001, КБК 18№, ОКТМО 35623422;

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 300,40 руб. (Банк получателя: отделение по <адрес> ЦБ РФ. Получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) БИК 043510001, р/с 40№, ИНН <***>, КПП 910601001, КБК 18№, ОКТМО 35623422;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5233,10 руб. (Банк получателя: отделение по <адрес> ЦБ РФ, Получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), БИК 043510001, р/с 40№, ИНН <***>, КПП 910601001, КБК 18№, ОКТМО 35623422;

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58,96 руб. (Банк получателя: отделение по <адрес> ЦБ РФ, Получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), БИК 043510001, р/с 40№, ИНН <***>, КПП 910601001, КБК 18№, ОКТМО 35623422;

- единый налог на вмененный доход на отдельные виды деятельности в размере 29497,00 руб. (Банк получателя: отделение по <адрес> ЦБ РФ, Получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), БИК 043510001, р/с 40№, ИНН <***>, КПП 910601001, КБК 18№, ОКТМО 35623422;

- пеню по единому налогу на вмененный доход на отдельные виды деятельности в размере 251,28 руб. (Банк получателя: отделение по <адрес> ЦБ РФ, Получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), БИК 043510001, р/с 40№, ИНН <***>, КПП 910601001, КБК 18№, ОКТМО 35623422.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> УССР, проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в размере 2 050 (две тысячи пятьдесят) рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ Красноперекопск Республики Крым.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного Суда Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Красноперекопский районный суд Республики Крым в течение месяца после изготовления полного текста решения.

Председательствующий:

Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ