Решение № 2А-171/2020 2А-171/2020~М98/2020 М98/2020 от 13 мая 2020 г. по делу № 2А-171/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2020 года пос.Володарский

Володарский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Ковалевой А.П., при секретаре Уразалиевой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 как собственник недвижимого имущества, а также транспортного средства является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налогоплательщику был произведен расчет транспортного налога и земельного налога, который отражен в едином налоговом уведомлении, однако должником не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, а также за ДД.ММ.ГГГГ годы по уплате земельного налога в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ годы по уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. Налоговым органом в его адрес направлялись уведомление об уплате налога. В нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени в размере <данные изъяты>. Согласно ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате недоимки по налогу и пеней. До настоящего момента сумма исчисленных Инспекцией налогов и пени налогоплательщиком полностью не уплачены. В связи с поступившим от ФИО1 возражений, судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Володарского района Астраханской области о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен ДД.ММ.ГГГГ. С учетом уточнений административных исковых требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Астраханской области просила взыскать задолженность по неисполненным требованиям с должника ФИО1 транспортный налог в размере <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ годы, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рубля за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ годы, земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ годы, земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года, на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – начальник инспекции ФНС России №1 по Астраханской области ФИО4 не явилась, ходатайств об отложении не представила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в материалы дела представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, с заявленными требованиями не согласен, ввиду освобождения от уплаты налогов.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч.1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ч.2).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником транспортного средства и объектов недвижимости, в том числе земельного участка и жилого помещения в связи, с чем Межрайонной Инспекцией ФНС России № 1 по Астраханской области ответчику произведен расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Согласно налоговым уведомлениям № 77970731 от 16.09.2016 года и №2469373 от 02.07.2017 года следует, что задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила в размере <данные изъяты> рубля и за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рубля.

Из налогового уведомления №77970731 от 16.09.2016 года и №2469373 от 02.07.2017 года следует, что задолженность налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рублей и за ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила в размере <данные изъяты> рублей и за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рублей.

Из налогового уведомления №38397566 от 27.07.2018 года следует, что задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц составила <данные изъяты> рублей, по земельному налогу составила в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с неуплатой административным ответчиком начисленного налога в установленные сроки, ему были направлены требования: №9735 от 09.02.2017 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, по земельному налогу физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9), требование №14440 от 13.02.2018 года об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, об уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), требование №16506 от 29.01.2019 года об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые исполнены не были.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Володарского района Астраханской области по обращению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленных письменных пояснений заместителя начальника инспекции от ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию от гр.ФИО5 поступило заявление ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении льготы по категории <данные изъяты>, назначенной с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем был произведен перерасчет за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы. В связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у гр.ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, по пене по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, по пене по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что обязанность за ДД.ММ.ГГГГ годы по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнена, то с административного ответчика в пользу МИФНС России №1 по Астраханской области подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, в связи с чем исковые требования МИФНС России №1 России по Астраханской области в указанной части подлежат удовлетворению.

Поскольку в установленный налоговым органом срок административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога физических лиц и земельного налога, то с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налогов.

Согласно налоговым требованиям, пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года начислены в размере <данные изъяты> рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц начислены за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в указанном выше размере.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциями за период ДД.ММ.ГГГГ года не подлежат удовлетворению ввиду отсутствия каких-либо достоверных данных о вынесении налоговых уведомлений и требований, и их направление в адрес ответчика.

Доводы ФИО1 об отсутствии задолженности по налогам ввиду наличия у него инвалидности II группы, несостоятельны.

Согласно пункту 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах имущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях от 21 марта 1997 года № 5-П, от 28 марта 2000 года № 5-П, от 27 мая 2003 года № 9-П, освобождение от уплаты налогов по своей природе льгота, является исключением из вытекающих из Конституции принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения; льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков, в том числе инвалиды I и II групп инвалидности.

Предоставление права на налоговую льготу в соответствии с действующим налоговым законодательством носит заявительный характер.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился с заявлением о предоставлении льготы по категории «<данные изъяты>», назначенной с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем был произведен перерасчет за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы.

Таким образом, установленные судом обстоятельства дела свидетельствуют о наличии у административного ответчика обязанности об уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере, определенном в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ, 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Федеральной налоговой службы России №1 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность:

КБК № - транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей.

КБК № - пени в размере <данные изъяты>.

КБК №- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей.

КБК № – пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

КБК №-налог на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей.

КБК № – пени по имуществу физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена и отпечатана в совещательной комнате. Решение в окончательной форме изготовлено 19 мая 2020 года.

Судья А.П. Ковалева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>