Решение № 2А-591/2019 2А-591/2019~М-414/2019 М-414/2019 от 10 ноября 2019 г. по делу № 2А-591/2019

Дело № 2а-591/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Южноуральск 11 ноября 2019 года

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Черепановой О.Ю.,

при секретаре Матушкиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения исковых требований просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 год в размере 3 796 руб. 85 коп., за 2017 год в размере 4 293 руб. 87 коп., пени в размере 1 615 руб. 14 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 21 890 руб. 32 коп., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 53 руб. 55 коп. (л.д. 35-37).

В обоснование иска указано, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате указанных страховых взносов, пени, а также требования налогового органа об их уплате.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела. Представителем административного истца ФИО2 представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д.62).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте судебного заседания надлежаще извещена. Об уважительности причин неявки суду не сообщила.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 25 мая 1999 года по 07 декабря 2017 года являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем в силу положений ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», главой 34 Налогового кодекса РФ она являлась страхователем по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу ч.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (за периоды до 01 января 2017 года).

В связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части первой Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), так и лица, не производящие выплаты вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются за расчетный период (календарный год) плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 403 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам. Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность уплаты страховых взносов (за себя) за тот период, в котором он имел статус индивидуального предпринимателя.

Также ответчик являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ст. 346.26 Налогового кодекса РФ), который согласно ст. 346.32 Налогового кодекса РФ подлежит уплате по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов обеспечивается пеней. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Административным ответчиком обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в 2016,2017 годах исполнена не была.

Из содержания административного искового заявления, заявления об уточнении исковых требований, требований об уплате налога, сбора, пени (л.д. 9-10,14), карточек расчета с бюджетом следует, что за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 796 руб. 85 коп. за 2016 год, подлежавшим уплате в срок до 31 декабря 2016 года, и в размере 4 293 руб. 87 коп. за 2017 год, подлежавшим уплате в срок до 22 декабря 2017 года, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 21 890 руб. 32 коп. за 2017 год, подлежавшим уплате в срок до 22 декабря 2017 года.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование административному ответчику налоговым органом начислена пеня за период с 01 января 2017 года по 01 сентября 2017 года в размере 1 615 руб. 14 коп. (л.д. 39-44).

Также из материалов дела следует, что административному ответчику начислены пени по единому налогу на вмененный доход за период с 01 апреля 2016 года по 01 сентября 2017 года в размере 53 руб. 55 коп. (л.д. 38). Согласно представленному расчету пени и данным карточки расчетов с бюджетом, пеня начислена на недоимку по единому налогу на вмененный доход в размере 325 руб. за 2011-2012 годы, которая 26 февраля 2018 года была списана налоговым органом. (л.д. 38, 22-24).

Правильность исчисления сумм страховых взносов и пени у суда сомнений не вызывает, поскольку их расчеты проверены судом и признаны правильными.

Однако, требования налогового органа удовлетворены быть не могут в силу следующего.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом административному ответчику с соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ были направлены требования № от 25 июля 2017 года с предложением погасить задолженность до 14 августа 2017 года, № от 03 октября 2017 года с предложением погасить задолженность до 23 октября 2017 года, № от 29 декабря 2017 с предложением погасить задолженность до 26 января 2018 года (л.д. 9-10,14).

Указанные требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, по требованию об уплате налога, пени № от 25 июля 2017 года срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскания содержащихся в требовании сумм согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует исчислять с 15 августа 2017 года по 14 февраля 2018 года; по требованию об уплате налога, пени № от 29 декабря 2017 года - с 27 января 2018 года по 26 июля 2018 года; по требованию об уплате налога, пени № от 03 октября 2017 года - с 24 октября 2017 года по 23 апреля 2018 года.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Южноуральска Челябинской области 02 ноября 2018 года. (л.д. 63).

02 ноября 2018 года мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2А -3005/2018 года о взыскании с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход в размере 53 руб. 55 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату страховой части пенсии в размере 21 890 руб. 32 коп., пени в размере 7 050 руб. 09 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 11 887 руб. 57 коп., пени в размере 1 615 руб. 14 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной части пенсии в размере 577 руб. 50 коп., всего 43 074 руб. 17 коп. (л.д. 64). Определением мирового судьи от 23 мая 2019 года судебный приказ был отменен по заявлению должника (л.д. 25).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 20 августа 2019 года, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте (л.д. 29).

В силу ст. 45 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий. Выбор способов эффективной судебной защиты нарушенных прав лежит на лицах, участвующих в деле, и может быть обеспечен в том числе, своевременной подачей соответствующего искового заявления (заявления на выдачу судебного приказа).

Таким образом, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания спорных сумм по требованиям № от 25 июля 2017 года, № от 03 октября 2017 года, № от 29 декабря 2017 года административным истцом утрачена, поскольку изначально административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности с пропуском установленного законом срока, что влечет отказ административному истцу в удовлетворении заявленных требований по возникшему спору.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю.Черепанова

Мотивированное решение составлено 16 ноября 2019 года

Судья О.Ю.Черепанова