Решение № 2А-2445/2018 2А-2445/2018~М-1872/2018 М-1872/2018 от 16 июля 2018 г. по делу № 2А-2445/2018

Дело № 2а-2445/18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июля 2018 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Хильчук Н.А.,

при секретаре Кузик Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование требований указал, что в соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с *** по *** и в соответствии с п.п. 2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Согласно расчету по начисленным взносам, сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период с *** по *** составила *** руб., в том числе: *** руб. - страховые взносы на ОПС в ПФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с ***; *** руб. – страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с ***. Вышеуказанные суммы ФИО1 уплачены не были, что в соответствии со ст. 75 НК РФ стало основанием для начисления пени. В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неуплата страховых взносов стала основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО1 требования об уплате страховых взносов от ***. В вышеуказанном требовании плательщику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам в сумме *** руб., и пени, начисленной на неуплаченную сумму страховых взносов в размере *** руб., в срок до ***. Пени, включенные в требование были рассчитаны следующим образом: *** руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с ***) х 5 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000308333 (ставка пени или 1/300х 9,25 % (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от ***) х 100% = *** руб. *** руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере ФФОМС с ***) х 5 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000308333 (ставка пени или 1/300 х 9,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от ***) х 100%) = *** руб. Требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было. В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящее главой. ФИО1 в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя применял упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В соответствии с п.2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация за 2016 год, согласно которой налогоплательщиком был исчислен налог в сумме *** руб. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.346.23 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели предоставляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, с учетом, что *** был выходным днем, сроком уплаты налога с учетом положений ст.6.1. НК РФ является ***. В установленный налоговым кодексом срок вышеназванный налог в полном объеме уплачен не был, сумма задолженности с учетом частично уплаченной суммы составила *** руб. Неуплата налога стала основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО1 требования об уплате налога и пени от ***. В вышеуказанном требовании плательщику было предложено уплатить задолженность по налогу в сумме *** руб., и пени, начисленной на неуплаченную сумму налога в размере *** руб., в срок до ***. Пени, включенные в требование были рассчитаны следующим образом: *** руб. (задолженность по УСН за 2016 год) х 9 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000308333 (ставка пени или 1/300 х 9,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от ***) х 100%) – 9,99 руб. (переплата по пени) = *** руб. (с учетом переплаты по пени *** руб.). В связи с неисполнением требований по уплате налогов и пени и страховых взносов Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье № 3 г.Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу и пени. *** мировым судьей судебного участка № 3 г.Рубцовска вынесен судебный приказ в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам, налогу и пени. *** мировым судьей судебного участка № 3 г.Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административный истец просил: взыскать с ФИО1: *** руб. – страховые взносы на ОПС в ПФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии ***

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, возражений по заявленным требованиям не представил.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы настоящего дела, обозрев материалы дела № *** по заявлению МИФНС № 12 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно Федеральному закону от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с п. 1, 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно п. 1, 2, 3, 7 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 28.12.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 28.12.2016) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с *** по *** и соответственно являлся плательщиком страховых взносов. Данные обстоятельства подтверждаются информационной выпиской из ЕГРИП от ***.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате ФИО1 за период с *** по *** составила *** руб., из них: *** руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с *** ((МРОТ на 1 января 2017 года х тариф взносов х количество полных месяцев работы в качестве ИП)+ (МРОТ на 1 января 2017 года х тариф взносов х количество календарных дней в месяце, в котором ИП утратил статус/количество дней в месяце, в котором ИП снялся с учета), *** руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 ((МРОТ на 1 января 2017 года х тариф взносов х количество полных месяцев работы в качестве ИП)+ (МРОТ на 1 января 2017 года х тариф взносов х количество календарных дней в месяце, в котором ИП утратил статус/количество дней в месяце, в котором ИП снялся с учета).

Поскольку срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 год, в связи прекращением деятельности индивидуального предпринимателя истек *** (*** + 15 дней), однако, административный ответчик обязанность по уплате не исполнил, *** Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ***, а именно: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с *** в размере *** руб.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с *** в размере 13,20 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд РМС с *** в размере *** руб., пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд РМС с *** в размере *** руб. в срок до ***, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ***.

Требование об уплате страховых взносов и пени административным ответчиком исполнено не было, что явилось поводом для обращения административного истца за выдачей судебного приказа, а затем, в связи с его отменой мировым судьей судебного участка № 3 г.Рубцовска ***, с настоящим иском в суд.

В соответствии с п.1 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящее главой.

ФИО1 в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя применял упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу п.2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация за 2016 год, согласно которой налогоплательщиком был исчислен налог в сумме *** руб.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – индивидуальные предприниматели предоставляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.7 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, сроком уплаты налога с учетом положений ст.6.1. Налогового кодекса Российской Федерации является ***.

В установленный налоговым кодексом срок налог в полном объеме уплачен не был, сумма задолженности с учетом частично уплаченной суммы составила *** руб.

В связи с неуплатой налога налоговым органом в адрес ФИО1 *** было направлено требования об уплате налога и пени . В требовании плательщику ФИО1 было предложено уплатить задолженность по налогу в размере *** руб., и пени, начисленной на неуплаченную сумму налога в размере *** руб. ( в срок до ***.

Требование об уплате налога и пени административным ответчиком исполнено не было, что явилось поводом для обращения административного истца за выдачей судебного приказа, а затем, в связи с его отменой мировым судьей судебного участка № 3 г.Рубцовска ***, с настоящим иском в суд.

При вынесении решения, суд учитывает, что административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании страховых взносов, налога и пени не пропущен.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

*** представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налога и пеней за их несвоевременную уплату. *** мировым судьей судебного участка №3 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Рубцовска Алтайского края от *** отменен.

Следовательно, требование о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пене в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее ***. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю поступило в Рубцовский городской суд Алтайского края ***.

При вынесении решения суд учитывает, что как указано выше в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Следовательно, поскольку ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с *** по ***, установленный законом срок уплаты страховых взносов истек ***. В связи с чем, судом произведен перерасчет пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в ПФ - *** руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с ***) х 4 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000308333 (ставка пени или 1/300х 9,25 % (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от ***) х 100% = *** руб. и за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - *** руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере ФФОМС с ***) х 4 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000308333 (ставка пени или 1/300 х 9,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от ***) х 100%) = *** руб.

С учетом изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме *** руб. *** коп., пени в сумме *** руб. *** коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, в сумме *** руб. *** коп., пени в сумме *** руб. *** коп., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме *** руб., пени в сумме *** руб. *** коп.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Алтайский край, г. Рубцовск, ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому края

- задолженность по страховым взносам за период с *** по *** и пени в сумме *** руб. *** коп., из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме *** руб. *** коп. ;

- задолженность в размере *** руб. *** коп., из них по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме *** руб., пени в размере *** руб. *** коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования«Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере *** руб. *** коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Хильчук