Решение № 2А-В214/2025 2А-В-214/2025 2А-В-214/2025~М-В194/2025 М-В194/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-В214/2025

УИД №

Дело № 2а-в214/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Верхний Мамон 27 ноября 2025 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе председательствующего Борис Е.Ю.

при секретаре Бреховой О.В.

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога на доход, полученный от продажи имущества,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области обратилась в Павловский районный суд Воронежской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога на доход, полученный от продажи имущества в 2022 году, за период с 06.12.2024 по 19.01.2025 в размере 66 426,50 рублей.

В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика. В 2022 году ФИО1 осуществила продажу объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № (молочно-товарного комплекса №), находившегося в её собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса РФ. Сторонами договора купли-продажи цена сделки определена в размере 289 000 рублей. При этом кадастровая стоимость проданного объекта в период с 01.01.2022 по 01.01.2024 составляла 23 530 524,44 рублей. При продаже указанного имущества образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном законом порядке.

Решением налогового органа № 148 от 16.01.2024 года ФИО2 был исчислен налог на доход в размере 2 108 778 рублей. Указанная сумма не была добровольно уплачена должником, в связи с чем она заявлена ко взысканию в судебном порядке в рамках административного дела №.

В связи с наличием задолженности на сумму недоимки в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня за период с 06.12.2024 по 19.01.2025 в размере 66 426,50 рублей.

Согласно положениям статей 69,70 Налогового кодекса РФ в адрес должника было направлено требование от 13.05.2024 №, в котором сообщалось о наличии задолженности и предлагалось уплатить задолженность в установленный требованием срок.

По состоянию на 20.01.2025 общая сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 рублей, в связи с чем мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 в Павловском судебном районе Воронежской области от 25.06.2025 года указанная недоимка была взыскана. Определением мирового судьи от 25.07.2025 года судебный приказ отменен. До настоящего времени сумма недоимки ФИО1 не уплачена.

Административный истец не направил в судебное заседание своего представителя, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. Направил в суд уточненные исковые требования, согласно которым решением Воронежского областного суда от 29.05.2025 по делу № кадастровая стоимость объекта недвижимости (находившегося в собственности ответчика объекта недвижимости) установлена в размере 5 116 083 рублей. ФИО1 подана уточненная налоговая декларация 3НДФЛ за 2022 год с указанием суммы налога к уплате в размере 433 064 рублей. В связи с изменением кадастровой стоимости объекта недвижимости просил взыскать с ФИО1 пени за период с с 06.12.2024 по 19.01.2025 в размере 13 641,52 рублей. Представил суду расчет суммы пени.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. Представил суду письменные возражения, согласно которым у ответчика не было умысла на занижение кадастровой стоимости проданного объекта. Решением Воронежского областного суда от 29.05.2025 по делу № кадастровая стоимость спорного объекта недвижимости установлена в размере 5 116 083 рублей. 09.10.2025 года ответчиком в налоговый орган подана уточненная налоговая декларация в связи с изменением кадастровой стоимости объекта и заявление о пересчете суммы налога. От налогового органа ответчику не поступало новое требование об уплате суммы налога, в связи с чем обращение налогового органа в суд является преждевременным. Представленный налоговым органом расчет неверный. 21.09.2024 года ответчиком уплачена часть налога на полученный доход в размере 13 000 рублей, что не было учтено административным истцом.

Суд, исследовав доводы уточненного иска, возражения представителя ответчика, имеющиеся в деле письменные доказательства, приходит к следующему:

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета (ведения деятельности) в установленном порядке налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а так же долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находится в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 6 ст. 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, а так же с учетом особенностей, установленных ст. ст. 213, 213.1 и 214.10 Налогового кодекса РФ.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ размер имущественного вычета составляет 250 000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент продажи ответчиком имущества) для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны уплатить сумму НДФЛ в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пунктов 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (пункт 2)

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. (п.3)

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует и судом установлено, что 28.03.2022 года ФИО1 по договору купли-продажи произведено отчуждение за 600 000 рублей недвижимого имущества – здания с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> Указанный объект недвижимости находился в собственности ФИО1 с 03.06.2021 года, то есть менее срока, указанного в п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ. В связи с чем у ФИО1 в силу 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ возникла обязанность подать в налоговый орган налоговую декларацию до 30.04.2023 года и в силу ст. 228 Налогового кодекса РФ уплатить налог на доход от продажи имущества до 15.07.2023 года.

Кадастровая стоимость нежилого здания с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2022 года составляла 23 530 524,44 рублей. В связи с чем ответчик имел обязанность произвести уплату налога на доход в размере 2 108 778 рублей (( 23 530 524,44 х 0,7 - 250 000) х 13%).

В связи неуплатой налога на доход налоговым органом ответчику направлено требование № от 13.05.2024 года об уплате налога в сумме 2 108 778 рублей, штрафа в размере 39 539,63 рублей в соответствии с п. 1 ст.

119 Налогового кодекса РФ, штрафа в размере 52 719,50 рублей в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ со сроком уплаты до 05.06.2024 года.

21.08.2024 года ФИО1 произвела пополнение единого налогового счета на сумму 13 000 рублей (чек по операции ПАО Сбербанк от 21.08.2024).

Согласно письменным возражениям представителя ответчика, указанная сумма уплачена в счет уплаты налога на доходы от продажи имущества в 2022 году.

25.06.2025 года мировым судьей судебного участка № 2 в Павловском районе Воронежской области по заявлению налогового органа о взыскании задолженности с ФИО1 была взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 66 426,50 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Павловском районе Воронежской области от 25.07.2025 года судебный приказ отменен.

Решением Воронежского областного суда от 29.05.2025 года кадастровая стоимость объекта недвижимости - нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2021 года установлена в размере 5 116 083 рублей.

06.10.2025 года административный истец обратился в районный суд с настоящими исковыми требованиями к ФИО1.

В соответствии с решением Воронежского областного суда от 29.05.2025 года административный истец уточнил исковые требования, произвел расчет пени от суммы налога на доходы физических лиц от кадастровой стоимости, установленной решением суда - от суммы 433 064 рублей (5 116 083 х 0,7 – 250 000) х 13%. Просил взыскать пени, рассчитанные от указанной суммы налога за период с 06.12.2024 по 19.01.2025 в размере 13 641,52 рублей.

Решением Павловского районного суда от 20.11.2025 года по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу от дохода, полученного в 2022 году от продажи имущества – нежилого здания с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, в размере 433 064 рублей.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ указанную сумму налога ответчик должен был уплатить до 15 июля 2023 года.

Сведений об уплате указанной задолженности по налогу на доход ответчиком не представлено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик уплачивает пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно уточненному расчету административного истца размер пени за период с 06.12.2024 по 19.01.2025 составляет 13 641,52 рублей.

Указанный расчет является верным, произведен от суммы неуплаченного налога на доход от продажи имущества с учетом положений ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, возлагающая на налоговый орган обязанность по направлению уточненного требования в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования, признана утратившей силу Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В связи с чем требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

На основании изложенного доводы представителя ответчика о наличии у налогового органа обязанности направить ответчику новое требование в связи с установлением новой кадастровой стоимости объекта недвижимости и в связи уменьшением суммы задолженности, суд находит необоснованными. Указанная обязанность у налогового органа отсутствует.

Кроме того, в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

Таким образом, в силу положений налогового законодательства, действующего с 1 января 2023 года, уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются ЕНП, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Из представленного административным истцом расчета следует, что уплаченные ответчиком 21.08.2024 года 13 000 рублей в счет единого налогового платежа не были учтены в счет уплаты налога на доход от продажи недвижимого имущества в 2022 году, а учтены налоговым органом в счет уплаты иных налогов. В связи с чем пени начислены правомерно на неуплаченную сумму налога в размере 433 064 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на доход от продажи имущества с ФИО1 подлежит взысканию пени за период с 06.12.2024 по 19.01.2025 в размере 13 641,52 рублей.

В соответствии с вышеизложенным уточненные административные исковые требования МИФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Павловского муниципального района Воронежской области государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН № пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы, полученные в 2022 году от продажи недвижимого имущества - здания с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> за период с 06.12.2024 по 19.01.2025 в размере 13 641,52 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в бюджет Павловского муниципального района Воронежской области, в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Ю. Борис

В окончательной форме решение изготовлено 01 декабря 2025 года.

Председательствующий: Е.Ю. Борис