Решение № 2А-1278/2026 2А-1278/2026~М-667/2026 М-667/2026 от 28 апреля 2026 г. по делу № 2А-1278/2026

Дело № 2а- 1278/2026


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 20 апреля 2026 года

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Макаровой Т.В.

при секретаре Закалашвили Х.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ, НФДЛ с доходов, полученных от ИП, страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ, НФДЛ с доходов, полученных от ИП, страховым взносам.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - дата; дата прекращения деятельности-дата.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов:

-номер от дата, срок исполнения требования - дата.дата заявителем представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки номер) с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет равной 4 398 рублей.

Согласно Постановлению Правительства РФ от дата N 500 (ред. от дата) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно информационного ресурса АИС налог-3, в актуальной структуре задолженности по заявлению номер от дата, за налогоплательщиком числится задолженность по:

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ-1 101 164,00 дата 1 адрес

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ -1 101 164,00 дата 1 адрес

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ-1 101 166,00 дата 1 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 1200,00 руб. 2 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 1 313,00 руб. 2 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц. в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 1 313,00 руб. 2 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 1 820,00 руб. 1 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227. 228 НК РФ в размере 2 513,00 руб. 1 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 2 513,00 руб. 1 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП. и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ (аванс) в размере 38 939,00 руб. (1 адрес)

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ (аванс) в размере 100 477,00 руб. (2 адрес)

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП. и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 289 538,00 руб. (2023 год.)

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 17 397,00 руб. (1 адрес)

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 17 397,00 руб. (2 адрес)

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 27 677,42 руб. (2024 год)

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемое отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчётный период в размере 29 836,46 руб. (2023 год)

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 197 308,86 руб.

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (штраф) 75 072,00 руб. (2 адрес года)

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (штраф) 112 610,00 руб. (3 адрес года)

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере (штраф за несвоевременное перечисление сумм налоговым агентом) 354,00 руб. (3 адрес год)

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц. в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере (штраф за несвоевременное перечисление сумм налоговым агентом) 545,70 руб.

На общую сумму: 7 223 832,34 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № адрес в пользу Инспекции взыскана заявленная задолженность. Однако, административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением суда от дата по делу номера-106-4695/2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Просил взыскать с Ф.И.О.1 в пользу Межрайонной ИФНС России номер по адрес:

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ -1 101 164,00 дата 1 адрес

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ -1 101 164,00 дата 1 адрес

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ-1 101 166,00 дата 1 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 1200,00 руб. 2 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227. 228 НК РФ в размере 1 313,00 руб. 2 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 1 313,00 руб. 2 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 1 820,00 руб. 1 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП. и других лиц. в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 2 513,00 руб. 1 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП. и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 2 513,00 руб. 1 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ (аванс) в размере 38 939,00 руб. (1 адрес)

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227. 228 НК РФ (аванс) в размере 100 477,00 руб. (2 адрес)

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц. в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 289 538,00 руб. (2023 год.)

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 17 397,00 руб. (1 адрес)

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 17 397,00 руб. (2 адрес)

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 27 677,42 руб. (2024 год)

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемое отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей расчётный период в размере 29 836,46 руб. (2023 год)

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 197 308,86 руб.

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые кг территории РФ (штраф) 75 072,00 руб. (2 адрес года)

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые нг территории РФ (штраф) 112 610,00 руб. (3 адрес года)

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227. 228 НК РФ в размере (штраф за несвоевременное перечисление сумм налоговых! агентом) 354,00 руб. (3 адрес год)

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227. 228 НК РФ в размере (штраф за несвоевременное перечисление сумм налоговым агентом) 545,70 руб.

На общую сумму: 7 223 832,34 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно.

Исследовав и проверив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 19, п. п. 1 п. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ, каждое лицо обязано самостоятельно, своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законом налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.23, ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы, являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (пункт 1 ст. 249 НК РФ).

В силу статьи 252 НК РФ расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Плательщиками НДС признаются:

организации (в том числе некоммерческие, иностранные организации)

предприниматели

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

налогоплательщики «внутреннего» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ и налогоплательщики «ввозного» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ.

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели:

применяющие патентную систему налогообложения;

применяющие автоматизированную упрощенную систему налогообложения;

освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;

участники проектов «Сколково» и «Инновационных научно-технологических центров» (ст. 145.1 НК РФ).

участники Военного инновационного технополиса «Эра» Министерства обороны Российской Федерации (ст. 145.2 НК РФ).

Объектом налогообложения являются:

операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача;

ввоз товаров на территорию РФ (импорт);

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

За непредставление декларации предусмотрен штраф (ст. 119 НК РФ).

Налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде.

Декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ)

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» обязательное медицинское страхование вид обязательного социального страхования, представляющей собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных Законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

В силу п. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - 18.02.2019; дата прекращения деятельности-22.07.2024.

В соответствии со ст.209 НК РФ, объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с подп.5 п.1 ст.223 НК РФ, дата фактического получения дохода для целей налогообложения определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.

Пунктами 1 и 2 статьи 415 ГК РФ предусмотрено, что обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга. Исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика, поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода (пункт 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В настоящий момент задолженность ФИО1 не признана и не списана с бухгалтерского учета. Следовательно, налогоплательщик обязан оплатить соответствующий налог на доход физического лица.

В соответствии с ч.1 ст.226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно ч.2 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В силу статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч.2 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (ч.3 ст.227 НК РФ).

В соответствии с ч.6 ст.227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

В силу ч.ч. 7,8 ст.227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Таким образом, налоговым органом ФИО1 был рассчитан и начислен налог на доходы физического лица

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. В результате этого налогоплательщик обязан уплатить страховые взносы согласно ст. 430 НК РФ:

1)в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов:

-номер от дата, срок исполнения требования - дата.дата заявителем представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки номер) с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет равной 4 398 рублей.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего момента указанное требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

Согласно информационного ресурса АИС налог-3, в актуальной структуре задолженности по заявлению номер от дата, за налогоплательщиком числится задолженность в размере 7 223 832,34 руб. по следующим налогам :

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ-1 101 164,00 дата 1 адрес

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ -1 101 164,00 дата 1 адрес

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ-1 101 166,00 дата 1 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 1200,00 руб. 2 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 1 313,00 руб. 2 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц. в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 1 313,00 руб. 2 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 1 820,00 руб. 1 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227. 228 НК РФ в размере 2 513,00 руб. 1 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 2 513,00 руб. 1 адрес

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП. и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ (аванс) в размере 38 939,00 руб. (1 адрес)

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ (аванс) в размере 100 477,00 руб. (2 адрес)

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП. и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 289 538,00 руб. (2023 год.)

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 17 397,00 руб. (1 адрес)

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 17 397,00 руб. (2 адрес)

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 27 677,42 руб. (2024 год)

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемое отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчётный период в размере 29 836,46 руб. (2023 год)

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 197 308,86 руб.

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (штраф) 75 072,00 руб. (2 адрес года)

-Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (штраф) 112 610,00 руб. (3 адрес года)

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере (штраф за несвоевременное перечисление сумм налоговым агентом) 354,00 руб. (3 адрес год)

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц. в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере (штраф за несвоевременное перечисление сумм налоговым агентом) 545,70 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № адрес в пользу Инспекции взыскана заявленная задолженность. Однако, административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением суда от дата по делу номера-106-4695/2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

При таком положении, учитывая представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований о взыскании налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации взыскав в ответчика сумму задолженности по налогам в размере 7 223 832,34 руб.

С дата вступил в силу Федеральный закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей. Таким образом, из ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности. Следовательно, сумма задолженности подлежит взысканию в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа.

Следовательно, сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате задолженности (в случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога и не был уплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 1 ст. 333.35 НК РФ и его требования удовлетворены в полном объеме, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования городской округ город-герой Волгоград в размере, установленном п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, а именно в сумме 74 566 рублей 83 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Требования административного иска ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ, НФДЛ с доходов, полученных от ИП, страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата иные данные, уроженки адрес, в пользу Межрайонной ИФНС России номер по адрес недоимку по :

- Налогу на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2024 года на дата в размере 1 101 164 рубля,

- Налогу на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2024 года на дата в размере 1 101 164 рубля,

- Налогу на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2024 года на дата в размере 1 101 166 рублей,

- НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере 1200 рублей за 2 квартал 2024 года,

- НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227. 228 НК РФ за 2 квартал 2024 года в размере 1 313 рублей,

- НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере за 2 квартал 2024 года в размере 1 313 рублей,

- НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ за 1 квартал 2024 года в размере 1 820 рублей,

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП. и других лиц. в соответствии со ст.227, 228 НК РФ за 1 квартал 2024 года в размере 2 513 рублей,

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП. и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ за 1 квартал 2024 года в размере 2 513 рублей,

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ (аванс) за 1 квартал 2024 года в размере 38 939 рублей,

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227. 228 НК РФ (аванс) за 2 квартал 2023 года в размере 100 477 рублей,

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ за 2023 год в размере 289 538 рублей,

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 1 квартал 2024 года в размере 17 397 рублей,

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2 квартал 2024 года в размере 17 397 рублей,

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 27 677 рублей 42 копейки,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемое отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей в расчётный период за 2023 год в размере 29 836 рублей 46 копеек,

- Суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 01.01.2023 года по 03.10.2024 года за неуплату страховых взносов и НДФЛ в размере 3 197 308 рублей 86 копеек,

- Налогу на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые кг территории РФ (штраф) за 2 квартал 2023 года в размере 75 072 рублей,

- Налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые нг территории РФ (штраф) за 3 квартал 2023 года в размере 112 610 рублей,

- НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ (штраф за несвоевременное перечисление сумм налоговым агентом) за 3 квартал 2023 года в размере 354 рубля,

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227, 228 НК РФ в размере (штраф за несвоевременное перечисление сумм налоговым агентом) в размере 545 рублей 70 копеек, а всего на общую сумму 7223 832 рубля 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город-герой Волгоград в размере 74 566 рублей 83 копейки.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 29 апреля 2026 года.

Судья Т.В. Макарова