Решение № 2А-1200/2019 2А-1200/2019~М-806/2019 М-806/2019 от 9 сентября 2019 г. по делу № 2А-1200/2019

Дело №2а-1200/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 10 сентября 2019 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Сиваевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - ответчик/должник) о взыскании задолженности перед бюджетом в виде пени по транспортному налогу в сумме 3 112,60 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика (ИНН №) на налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску (далее - налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в 2014-2016 годах являлся владельцем зарегистрированных за ним транспортных средств, а именно:

- транспортное средство марки «<данные изъяты>», госрегномер № (в 2014, 2015 годах);

- ТС марки «<данные изъяты>», госрегномер № (в 2016 году).

В соответствии с Законом Смоленской области №87-З от 27.11.2002 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 указанного выше областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог, который в добровольном порядке на основании, направленного ФИО1 требования не был уплачен, что послужило основанием начисления пени, размер которых составляет 3 112,60 руб.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией ФИО1 было выставлено требование №49593 от 22.06.2018 об уплате налога, в котором также сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не было исполнено.

В порядке, установленном ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением должником направленного на его имя требования Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 26.10.2018 мировым судьей судебного участка № в г. Смоленске по делу №, а 25.02.2019 определением мирового судьи данный судебный приказ был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, Инспекция ФНС России по Смоленску просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени по транспортному налогу в сумме 3 112,60 руб.

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Смоленску - ФИО2 на основании доверенности от 01.04.2019 (л.д. 21,20) административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил об их удовлетворении, не возражал против проведения судебного разбирательства в отсутствии административного ответчика.

Суду пояснил, что срок для обращения с административным иском к должнику ФИО1 Инспекцией не пропущен. В настоящее время требование об уплате налога остается неисполненным.

Доказательства того, что Инспекцией ФНС России по г. Смоленску не утрачено право взыскания пени по транспортному налогу за 2012, 2013 года отсутствуют.

Относительно задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 года Инспекция ФНС России по г. Смоленску на основании поданного в мировой суд заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, такой приказ был выдан, в последующем на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство, и на данный момент оно окончено, административный истец не утратил право обращения на взыскание задолженности по пени, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 года в отношении должника ФИО1 (л.д. 33).

Иных дополнений и ходатайств от представителя административного истца не последовало.

Административный ответчик - ФИО1, будучи своевременно и надлежаще уведомленным о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства, в суд не прибыл, явку своего представителя не обеспечил, какого-либо рода ходатайств (об отложении рассмотрения дела, о рассмотрении дела в свое отсутствии) суду не представил, своего отношения по заявленным административным исковым требованиям не выразил (л.д. 26,27).

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 5, 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В ходе судебного разбирательства, выслушав позицию административного истца, исследовав письменные доказательства по делу установлено, что ФИО1 в 2015 и 2016 годах являлся собственником зарегистрированных за ним транспортных средств, а именно: транспортное средство (далее - ТС) марки «<данные изъяты>», госрегномер № (в 2014,2015 годах); ТС марки «<данные изъяты>», госрегномер № (в 2016 году) (л.д. 3-6, 14,15).

Указанные объекты движимого имущества признаны объектами налогообложения, в связи с чем налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства были начислен транспортный налог, о чем свидетельствуют налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,15).

Из содержания налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 должен был уплатить не позднее 01.12.2017 транспортный налог в размере 890,00 руб. (л.д.15).

Направление настоящего уведомления свидетельствует список заказных почтовых писем № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должен был уплатить не позднее 16.03.2018 транспортный налог в размере 4 702,00 (л.д.14).

Отправка уведомления от 22.01.2018 на имя налогоплательщика документально ничем не подтверждается.

Налогоплательщиком не были исполнены уведомления налоговой инспекции, сумма транспортного налога не была уплачена.

Согласно статей 69 и 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику заказным письмом направлено требование №49593 (по состоянию на 22.06.2018) добровольно уплатить предъявленную сумму пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 3 112,60 руб. в срок до 31.07.2018.

Справочно в требовании указано, что по состоянию на 22.06.2018 за ФИО1 числится общая сумма задолженности в размере 21 612,54 руб., в том числе по налогам - 16 145,83 руб., которая подлежит уплате (л.д. 10).

Отправка требования подтверждается списком почтовых заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Сведений о получении ответчиком указанных уведомлений и требования истцом не представлено, поэтому срок обращения в суд должен исчисляться со дня истечения срока исполнения требования, указанного в нем.

В порядке, установленном ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением должником направленного на его имя требования Инспекция 15.10.2018 обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 26.10.2018 мировым судьей судебного участка № в г. Смоленске по делу №, а 25.02.2019 определением мирового судьи данный судебный приказ был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 9, 8).

В установленный законом срок административный истец, обратился 15.10.2018 с заявлением в мировой суд о выдаче судебного приказа, учитывая, что срок уплаты пени, указанных в требовании №49593 от 22.06.2018 был определен до 31.07.2018 (л.д.10), а после отмены судебного приказа определением мирового судьи 25.02.2019 истец направил 11.06.2019 административное исковое заявление в Заднепровский районный суд г. Смоленска, не пропустив срок на обращение с административным иском (л.д. 24, 3-6).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 5, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога илисбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Из материалов дела усматривается, что у ФИО1, являющегося плательщиком транспортного налога по причине неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки образовалась задолженность, на которую налоговым органом начислялись пени.

В соответствии с документом, содержащим расшифровку задолженности ФИО1 по налогам и сборам, в том числе по начисленным пени на сумму неуплаченного транспортного налога, установлено, что на сумму невыплаченного транспортного налога начислены пени в общей сумме 3 112,60 руб. (л.д.7, 3-6).

Указанные начисления, как налога, так и пени вошли в требование№49593 от 22.06.2018, направленное в адрес должника (л.д. 7,10).

Расшифровка задолженности, а также пени налогоплательщика ФИО1 содержит следующие данные: размер пени, начисленных на невыплаченный транспортный налог за 2012 год составляет 1 694,61 руб., размер пени, начисленных на невыплаченный транспортный налог за 2013 год составляет 1 046,82 руб., а также разбивка пени, начисленных на невыплаченный транспортный налог за 2014-2016 года, в общей сумме 371,17 руб. (28,05 руб.+ 15,30 руб.+ 91,74 руб.+ 62,74 руб. +173,32 руб.) (л.д. 17-18).

Разрешая спор о взыскании с налогоплательщика ФИО1 пени, начисленных на транспортный налог, суд учитывает позицию представителя ИНФС России по г. Смоленску, в соответствии с которой административный истец, поддержав в полном объеме свои требования, не представил доказательств того, что Инспекция не утратила право на взыскание пени, начисленных на транспортный налог за период с 2012 года по 2013 год (включительно).

Право обращения на взыскание задолженности по пени, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 года в отношении должника ФИО1 Инспекцией ФНС России по г. Смоленску не утрачено, поскольку на основании заявления административного истца был выдан судебный приказ в отношении должника по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 года.

На основании выданного судебного приказа - исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство, которое на момент рассмотрения настоящего дела окончено (л.д.33).

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате самих налогов).

С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, то в случае признания безнадежным к взысканию недоимки по налогам, безнадежными к взысканию признаются и пени, начисленные на указанную недоимку, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Таким образом, суд признает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени, начисленных на сумму неуплаченного транспортного налога за период с 2014 года по 2016 год в размере 371,17 руб., исходя из расчета: 3 112,60 руб. - 1 694,61 руб. (пени за 2012 год) - 1 046,82 руб. (пени за 2013 год) (л.д. 17-18).

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 371 (триста семьдесят один) руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено: 16 сентября 2019 года.