Решение № 2А-7007/2025 2А-974/2026 2А-974/2026(2А-7007/2025;)~М-5806/2025 М-5806/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-7007/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2026 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Алексеевой Н.В., при секретаре судебного заседания Долгушиной А.С., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-010617-66 (2а-974/2026 (2а-7007/2025)) по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 год, налога на профессиональный доход за 2022-2025 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022-2023 год, начисленные на совокупную задолженность, за период с 26.11.2024 по 19.05.2025,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 год, налога на профессиональный доход за 2022-2025 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022-2023 год, за период с 26.11.2024 по 19.05.2025 начислены пени. С учетом принятых ранее мер, сумма пени к взысканию по иску составляет 9 044,07 руб.

В нарушение требований ст. ст. 52, 75, 346.21, 419, 430, 432, НК РФ ФИО1 не исполнил в полном объеме свою обязанность по уплате налога. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением о его отмене.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения.

В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 год, налога на профессиональный доход за 2022-2025 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022-2023 год, начисленные на совокупную задолженность, за период с 26.11.2024 по 19.05.2025 – 9 044,07 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Административным истцом в суд направлено заявление об уточнении исковых требований, согласно которому во исполнение решения Свердловского районного суда г. Иркутска от 2 декабря 2024 года по административному делу №2а-6220/2024 и от 12 марта 2025 года по административному делу № 2а-1754/2025 Долговым центром произведено списание страховых взносов за 2020 год, а также пени в общей сумме 61 144,18 руб. Кроме того, проведен перерасчет пени в размере 13 236,10 руб., таким образом, решения Свердловского районного суда г. Иркутска исполнены. Дополнительно сообщают, что информация о списании задолженности по судебным актам №2а-6220/2024 и 2а-1754/2025, а также о наличии задолженности по состоянию на 20 мая 2025 года доведена до ФИО1 письмом МИФНС России №22 по Иркутской области от 20 мая 2025 года № 14-07/009371.

На основании изложенного МИФНС России №24 по Иркутской области заявила об уточнении исковых требований и просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, налога на профессиональный доход за 2022-2025 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022-2023 год, начисленные на совокупную задолженность, в размере 4 232,13 руб. за период с 26.11.2024 по 19.05.2025.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, возражения административного ответчика, заявление административного истца об уточнении исковых требований, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Получение налогового уведомления административным ответчиком не оспаривалось.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 вступившим в силу, введены новые правила ведения учета исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, страховых взносов. В частности:

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты, указанных в заявлении, представленном в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев (с 01.01.2024).

Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была, налоговый орган в соответствии со статьями 32, 69 НК РФ направил в его адрес посредством размещения в ЛК ФЛ требование № 381312427 по состоянию на 08.07.2023 с добровольным сроком уплаты 28.08.2023.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 13 Свердловского района г. Иркутска вынесен судебный приказ от 17.06.2025 №2а-1582/2025 о взыскании задолженности.

Определением от 09.07.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника, принудительное взыскание по отменному судебному приказу не производилось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском инспекция обратилась 10.12.2025 путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа на административном исковом заявлении, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, все денежные средства, поступающие в счет погашения задолженности с 01.01.2023, учитываются по правилам статьи 45 НК РФ.

Оплата допустима только в счет погашения отрицательного сальдо по ЕНС, зачисление денежных средств отдельно по конкретному налогу, конкретному налоговому периоду, конкретно по требованию или отдельно по пени не предусмотрено. Таким образом, указанные денежные средства были зачислены на ЕНС налогоплательщика и учтены в совокупной обязанности по уплате.

Рассматривая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по начисленным пени, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Таким образом, пени подлежат начислению в случае возникновения у налогоплательщика недоимки (отсутствие отплаты начисленного налога в срок установленный законодательством) до дня полного погашения недоимки.

Как установлено судом, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Судом установлено, что ФИО1 своевременно исчисленные налоги не оплачивал, в связи с чем у него образовалась недоимка.

С учетом положений п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, в первоочередном порядке идет в погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области правомерно включила задолженность по начисленной пени за период с момента установленного срока уплаты по дату фактического погашения недоимки, так как имелось отрицательное сальдо по пени в требовании № 381312427.

Административным ответчиком ФИО1 при завершении рассмотрения дела признаны исковые требования в уточненном размере, 26 января 2026 года произведена уплата в размере 4 232,13 руб., сумма поступивших денежных средств на ЕНС распределена налоговым органом в соответствии с нормами НК РФ.

Согласно сведений МИФНС России №24 по Иркутской области на текущую дату сальдо ЕНС у ФИО1 положительное.

Таким образом, предъявленная в иске задолженность учтена истцом и распределена в ЕНС, и после распределения задолженности, размер сальдо положительный, задолженности не имеется.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания заявленных истцом сумм налогов для пополнения ЕНС не имеется, поскольку сальдо ЕНС положительное, а заявленная задолженность распределена и учтена в ЕНС.

Учитывая указанные требования закона, с учетом установленных по делу фактических обстоятельств, оценивая представленные доказательства, каждое в отдельности и в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 год, налога на профессиональный доход за 2022-2025 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022-2023 год, начисленные на совокупную задолженность, за период с 26.11.2024 по 19.05.2025, удовлетворению не подлежат, в связи с распределением предъявленной задолженности за счет поступивших средств ответчика, отсутствием у административного ответчика задолженности в настоящее время и наличия положительного сальдо ЕНС.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 год, налога на профессиональный доход за 2022-2025 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022-2023 год, начисленные на совокупную задолженность, за период с 26.11.2024 по 19.05.2025 отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий судья: Н.В. Алексеева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27 января 2026 года.

Судья: