Решение № 2А-1863/2022 2А-361/2023 2А-361/2023(2А-1863/2022;)~М-1657/2022 М-1657/2022 от 22 июня 2023 г. по делу № 2А-1863/2022

Дело №2а-361/2023

УИД 53RS0016-01-2022-002415-89


Решение Именем Российской Федерации

г.Старая Русса

Новгородской области 22 июня 2023 года

Старорусский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Голубевой З.Е.,

при секрет аре ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО3 ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее – Управление) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО3, в котором просит взыскать с ответчика земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 (<данные изъяты> руб.), 2018 (<данные изъяты> руб.), 2019 (<данные изъяты> руб.) годы в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В обоснование заявленных требований Управление указало, что согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Новгородской области, представленных административному истцу, ФИО3 является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> Управлением произведен расчет земельного налога за 2017-2019 года, размер которого составляет <данные изъяты> руб. (за каждый год); ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме <данные изъяты> руб., которая зачтена в счет налога за 2017 год. Административный истец указывает, что ФИО3 были выставлены требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Оплата не произведена. Как следует из административного искового заявления, ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ.

В заявлении от ДД.ММ.ГГГГ Управление отказалось от исковых требований от взыскания земельного налога за 2017 года (<данные изъяты> руб.), 2018 год (<данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.), всего <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; просило взыскать с ФИО3 земельный налог за 2018 года в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (<данные изъяты>); земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. (всего <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.); пени по земельному налогу <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а всего <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Судом вынесено определением о принятии частичного отказа от исковых требований и прекращении производства по административному делу в части.

Административный истец и административный ответчик извещены о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу подпункта 1 пункта 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 ст.45 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками земельного налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (подпункт 1 пункта 1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (подункт 1 пункта 1 ст.389 НК в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 1 ст.391 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к пенсионерам, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством (подпункт 8 пункта 5 ст.391 НК РФ).

Пунктом 1 ст.394 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений) предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Совета депутатов Старорусского городского поселения от 15.10.2007 N 104 (ред. от 06.11.2019) "О земельном налоге" в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, земельных участком не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости.

Статья 69 НК РФ предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (пункт 4).

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости за ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>.

Из договора купли-продажи (купчей) земельного участка с домом от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО3 приобрела у ФИО4 в собственность земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> и размещенный на нем жилой дом; регистрация сделки произведена ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 был представлен ответ из Старорусской межрайонный прокуратуры от ДД.ММ.ГГГГ.

Из данного ответа следует, что при рассмотрении обращения ФИО3 межрайонной ИФНС России № по Новгородской области была предоставлена информация, согласно которой в 2017 году на основании уточненных сведений Управления Росреестра по Новгородской области выявлено, что земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> является предыдущим кадастровым номером земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, в связи с чем произведен перерасчет начисленного земельного налога за период 2014-2016 г.г., начисления уменьшены на <данные изъяты> руб., в связи с чем имеются обязательства по уплате налоговых платежей только за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>.

Из выписок из ЕГРН на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> следует, что в Управлении Росреестра по Новгородской области имелись сведения о правообладателе данного земельного участка – ФИО3, вместе с тем сведения о зарегистрированных правах отсутствуют; также отсутствуют сведения о переходе прав на указанный объект недвижимости.

Согласно сведениям ЕГРН о переходе прав на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, собственником данного земельного участка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была ФИО4, с ДД.ММ.ГГГГ – ФИО3

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Росреестра по Новгородской области была предоставлена информация, из которой следует, что была выявлена техническая ошибка в части дублирующих сведений, а именно: сведения о земельном участке с кадастровым номером <данные изъяты> дублируют сведения о земельном участке с кадастровым номером <данные изъяты>; в настоящее время ошибка исправлена, земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> снят с государственного кадастрового учета с присвоением ему статуса «архивный».

На основании исследованных документов судом достоверно установлено, что в период с 2017 по 2019 годы в собственности ФИО3 имелся только один земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> кадастровая стоимость земельного участка <данные изъяты> руб.

Из материалов дела следует, что ФИО3 направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога:

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 год, сумма начисленного налога <данные изъяты> руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 год, сумма начисленного налога <данные изъяты> руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 года, сумма начисленного налога <данные изъяты> руб.

Судом признаны правильными и соответствующими положениям НК РФ расчеты земельного налога за 2017-2019 годы.

В дальнейшем ФИО3 были выставлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по земельному налогу <данные изъяты> руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по земельному налогу <данные изъяты> руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по земельному налогу <данные изъяты> руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно кассовым чекам ФИО3 были оплачены налоги: ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Поступление от ФИО3 денежных средств в указанные сроки и суммах, Управлением не оспаривается.

Согласно приказу Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" в п. 2 приложения N 2 в реквизите платежного поручения по графе "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Из материалов гражданского дела № следует, что Управление (в лице Межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области) обращалось с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу за 2012-2015 годы. За 2015 год были заявлены требования о взыскании земельного налога в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО3 был произведен расчет земельного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. за каждый из земельных участка с кадастровыми номерами 53:17:0110303:26 и 53:17:0110304:46; оба земельных участка расположены по адресу: <...>.

В дальнейшем ФИО3 было выставлено требование №12336 по состоянию на 22 декабря 2016 года об уплате недоимки по земельному налогу в размере 1 397 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2016 года, то есть за 2015 год.

ДД.ММ.ГГГГ в Старорусский районный суд Новгородской области от межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области поступило заявление об отказе от исковых требований в полном объеме, в том числе от взыскания земельного налога за 2015 год, в связи с оплатой задолженности.

Определением Старорусского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ был принят отказ административного истца от административного иска и производство по административному делу по административному межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области к ФИО3 о взыскании задолженности и пени было прекращено.

Следовательно, на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления в суд заявления об отказе от исковых требований) у ФИО3 отсутствовала задолженность по земельному налогу за 2015 год.

Вместе с тем, согласно сведениям, представленным Управлением, о начислениях и оплатах задолженности по земельному налогу из карточки расчетов с бюджетом, следует, что платежи, произведенные ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> руб.), ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> руб.) и ДД.ММ.ГГГГ (частично - <данные изъяты> руб.) (отражены в КРСБ как платежи от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ) были зачтены в счет земельного налога за 2015 год.

Поскольку доказательств, подтверждающих наличие у ФИО3 задолженности по земельному налогу за 2015 год, административным истцом не представлено, следовательно, у Управления отсутствовало право засчитывать платежи, внесенные ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> руб.), ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> руб.) и ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> руб.) за налоговый период – 2015 год, а также право засчитывать платеж, внесенный ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период – 2017 год.

В свою очередь ФИО3 представлены доказательства уплаты земельного налога за 2017-2019 годы, а именно кассовые чеки от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., следовательно, требования о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2018 года в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежат.

Согласно пункту 1 ст.307 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно расчету суммы пени, представленного Управлением, административный истец просит взыскать, в том числе пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Данная сумма была включена в требование №, направленное ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты земельного налога за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 земельный налог за 2019 год был уплачен ДД.ММ.ГГГГ; таким образом, с административного ответчика следует взыскать пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Во взыскании пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (<данные изъяты>) следует отказать.

Управлением предъявлено ко взысканию пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Данная сумма была включена в требование №, направленное ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ.

Учреждение отказалось от взыскании земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и от взыскания пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Однако, как установлено судом, земельный налог за 2018 год был уплачен ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 1 ст.307 НК РФ, следовательно, оснований для взыскания пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (<данные изъяты>) не имеется, в удовлетворении данных исковых требований также следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО3 ФИО2 о взыскании задолженности по земельного налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО2 пени Взыскать с ФИО3 ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В остальной части административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО3 ФИО2 отказать.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Старорусский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья подпись З.Е. Голубева

Мотивированное решение составлено 21 июля 2023 года.