Решение № 2А-2238/2025 2А-2238/2025~М-1770/2025 М-1770/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-2238/2025

Мотивированное
решение изготовлено 5 декабря 2025 года Дело № 2а-2238/2025

25RS0010-01-2025-002983-33

Решение

Именем Российской Федерации

03 декабря 2025 года г. Находка, Приморский край

Находкинский городской суд Приморского края

в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,

при секретаре Балабкиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указано, что административный ответчик, являясь физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, имеет задолженность на общую сумму 171 679,64 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 95 167 рублей; налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2.4 миллиона рублей за 2023 год в размере 46 877 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 18 752 рублей; пеня – 10 883,64 рублей, которую просили взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца, просивший о рассмотрении дела в его отсутствие, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждено сведениями с официального сайта Почты России.

Административный ответчик – ФИО1 и его представитель ФИО4 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждено телефонограммой и распиской, причины неявки не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

В связи с чем, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судебное заседание проведено без участия сторон.

Из письменных пояснений налогового органа от 23.10.2025, направленных по запросу суда, следует, что по представленным административным ответчикам справках по операциям ПАО «Сбербанк» в ЕНС поступили платежи, которые распределены автоматическим способом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом.

Платеж от 15.07.2024 в сумме 300 000 рублей зачтен в погашение следующей задолженности:

- НДФЛ за 2022 год по сроку 01.12.2023 в сумме 255 051,60 рублей;

- НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2.4 миллиона рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем 8 пункта 6 статьи 228 НК РФ за 2022 год по сроку 01.12.2023 в сумме 44 948,94 рублей.

Платеж от 18.07.2024 в сумме 68 245,16 рублей зачтен в погашение следующей задолженности:

- НДФЛ за 2022 год по сроку 01.12.2023 в сумме 18 957,94 рублей;

- НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2.4 миллиона рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым пункта 6 статьи 228 НК РФ за 2022 год по сроку 01.12.2023 в сумме 3 341,06 рублей:

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку 01.12.2023 в сумме 6 294 рублей;

- в счет погашения пени в сумме 39 652,16 рублей.

Платежи от 21.02.2025 в сумме 20 000 рублей, от 25.02.2025 в сумме 5 000 рублей, от 27.02.2025 в сумме 3 000 рублей, от 12.03.2025 в сумме 5 000 рублей зачтены в погашение следующей задолженности:

- НДФЛ за 2023 год по сроку 15.07.2024 в сумме 33 000 рублей.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога может считаться исполненной только при условии учета соответствующей обязанности в совокупной обязанности на ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящим Налоговым кодексом РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 – 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

При этом будет соблюдаться следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пп. 8 п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

- недоимка по НДФЛ (начиная с наиболее раннего момента ее возникновения);

- НДФЛ (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом);

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

- пени;

- проценты;

- штрафы.

Таким образом, согласно действующему с 01.01.2023 года нормативному регулированию налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления ЕНС, принадлежность которого определяется с соблюдением последовательности, императивно установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, которая исключает произвольное определение налогоплательщиком назначения платежа.

При этом указание налогоплательщиком в назначении платежа конкретных реквизитов не имеет правового значения при определении принадлежности единого налогового платежа в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

МИФНС России № 13 по Приморскому краю поддерживает заявленный административный иск в размере 171 679,64 рублей и сообщает, что по состоянию на 23.10.2025 размер задолженности не изменился, уплата от административного ответчика по данному иску не поступала.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

В отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет (ЕНС) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на Едином налоговом счёте (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕПН).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕПН, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕПН, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На момент обращения с административным исковым заявлением общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по всем налоговым обязательства составляет 566 666,95 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налоговые ставки определены Законом Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 24-КЗ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно пп.6 п. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 23.11.2002 налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (статья 210 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сбора.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании статьи 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям Госавтоинспекции на его имя зарегистрированы транспортные средства:

«Ниссан Дуалис», г/н №, дата регистрации 11.04.2022;

«Регулмото Спорт 003», г/н №, дата регистрации 09.06.2021;

«Volkwagen Gold», г/н №, дата регистрации 25.12.2023;

«Ниссан Куб», г/н №, дата регистрации 02.04.2024;

«Ниссан Жук», г/н №, дата регистрации 22.08.2022;

«Тойота Приус», г/н №, дата регистрации 04.07.2022;

«Хенде Солярис», г/н №, дата регистрации 21.11.2022;

«Тойота Приус», г/н №, дата регистрации 16.12.2022, дата снятия с регистрации 18.12.2024;

«Субару Легаси», г/н №, дата регистрации 31.07.2023;

«Тойота Приус», г/н №, дата регистрации 21.03.2023;

«Мицубиси Делика», г/н №, дата регистрации 18.04.2023;

«Mitsubishi Paiero», г/н №, дата регистрации 15.02.2023;

«Тойота Пассо», г/н №, дата регистрации 16.02.2023, дата снятия с регистрации 21.10.2024.

Также административный ответчик ФИО1 на основании статей 207, 208, 226, 228 НК РФ и сведений, поступившим в налоговый орган от налоговых агентов <данные изъяты> является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В налоговый орган в отношении ФИО1 поступили сведения за 2023 год о полученных доходах (справка по форме 2-НДФЛ).

Согласно указанным сведениям налогоплательщиком был получен доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей на налоговые периоды после 1 января 2025 года).

СПАО «Ингосстрах» сумма дохода составила 485 900 рублей. Налог на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 составил 63 167 рублей.

Расчет налога: 485 900 руб. * 13% = 63 167 рублей (не погашен).

В соответствии со ст. 224 НК РФ налог с дохода до 5 миллионов рублей рассчитывается по ставке 13%, а свыше по ставке 15%.

Если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, причем каждая из сумм не превышает 5 миллионов рублей, то налоговый орган по окончании года самостоятельно производит расчет НДФЛ с совокупной суммы превышающей 5 миллионов рублей.

Согласно справкам 2-НДФЛ, представленным налоговыми агентами, налогоплательщиком получен доход за 20223 год:

- Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ в общей совокупной сумме 7 343 811 рублей, из них:

<данные изъяты> доход в сумме 3 336 016 рублей (налог 13% - 433 682 руб.).

<данные изъяты> доход в сумме 2 262 854,45 рублей (налог 13% - 294 171 руб.).

<данные изъяты> доход в сумме 1 744 940,41 рублей (налог 13% - 226 842 руб.).

Итого налоговыми агентами удержан НДФЛ – 954 695 рублей.

Расчетная сумма НДФЛ составляет 1001572 рублей, в том числе 500000*13% = 650 000 рублей, 2343811 рублей*15% = 351 572 рублей.

Следовательно, не исчисленная и не удержанная сумма НДФЛ, подлежащая уплате за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 составляет: 1001572 руб. – 954695 руб. = 46 877 рублей (не погашен).

О необходимости уплаты налогов за 2023 год ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 131453877 от 19.07.2024 об уплате транспортного налога в общем размере 18 752 рублей; налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговыми агентами в размере 63 167 рублей; налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 рублей за налоговый период в размере 46 877 рублей, со сроком уплаты налогов до 02.12.2024. Указанное налоговое уведомление, согласно приложенному к иску скриншоту, административным ответчиком получено 12.09.2024.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 не оплатил НДФЛ транспортный налог за 2023 год.

Сумма задолженности составила: по транспортному налогу за 2023 год – 18 752 рублей, по НДФЛ, не удержанного налоговыми агентами за 2023 год – 63 167 рублей; НДФЛ с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 рублей за налоговый период 2023 год – 46 877 рублей.

Также физическим лицом ФИО1 24.10.2024 по каналам связи предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2023 год (срок предоставления которой согласно п. 1 ст. 229 НК РФ 02.05.2024).

В налоговой декларации отражены доходы по возмещению ущерба по договорам ОСАГО в сумме 500 000 рублей, исчислен налог за 2023 год по сроку 15.07.2024 в сумме 65 000 рублей, налог частично погашен 12.03.2025, остаток составляет 32 000 рублей.

По состоянию на 20.11.2024 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано и направлено по почте (согласно приложенному к иску списку почтовых отправлений № 392 от 20.11.2024) требование № 16489 об уплате задолженности по НДФЛ в сумме 65 000 рублей, пене в сумме 5 137,17 рублей, со сроком исполнения до 13.12.2024.

Нового требования об уплате задолженности по налогам за 2023 год ФИО1 не выставлялось, поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Ввиду неисполнения административным ответчиком требования от 20.11.2024 № 16489 в установленный срок - до 13.12.2024, МИФНС России № 13 по Приморскому краю 16.12.2024 вынесла решение № 54044, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 20.11.2024 № 16489, в размере 201 423,87 рублей. Указанное решение налогового органа, согласно приложенному к иску скриншоту, административным ответчиком получено 16.12.2024.

04.02.2025 налоговым органом мировому судье судебного участка № 49 судебного района г. Находки подано заявление № 903 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год на общую сумму 204 679 рублей, в том числе: по налогам – 193 796 рублей; по пене – 10 883,64 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки 07.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-175/2024-49 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за 2023 год в общей сумме 204 679 рублей, в том числе: по налогам – 193 796 рублей; по пене – 10 883,64 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 49 судебного района г. Находки от 20.02.2025 данный судебный приказ от 07.02.2024 № 2а-175/2024-49 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

В течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа налоговым органом (01.07.2025 – почтовый штемпель на конверте) направлено в Находкинский городской суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 171 679,64 рублей, в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 95 167 рублей; НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2.4 миллиона рублей за 2023 год в размере 46 877 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 18 752 рублей; пеня – 10 883,64 рублей.

Расчет задолженности по налогам, в том числе по: транспортному налогу за 2023 год в размере 18 752 рублей, НДФЛ за 2023 год в размере 95 167 рублей (63 167 руб. + 32 000 руб.); НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2.4 млн. руб. за 2023 год в размере 46 877 рублей, произведённый административным истцом, проверен судом и признан верным.

На момент рассмотрения настоящего дела сведений об уплате административным ответчиком указанной задолженности по налогам за 2023 год не имеется. В связи с чем, указанные выше суммы задолженности по налогам за 2023 год подлежат взысканию с ФИО1

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

По расчету административного истца у административного ответчика также имеется задолженность по пене в размере 10 883,64 рублей, начисленная на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов за период с 16.07.2024 по 09.01.2025.

Период

начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Кол-во дней просрочки

Ставка Банка России, %

Ставка

расчета пени/делитель

Начислено

пени, руб.

16.07.2024 – 18.07.2024

-65000

3
16%

1/300

-104,00

19.07.2024 – 28.07.2024

-65000

10

16%

1/300

-346,67

29.07.2024 – 15.09.2024

-65000

49

18%

1/300

-1911,00

16.09.2024 – 27.10.2024

-65000

42

19%

1/300

-1729,00

28.10.2024 – 02.12.2024

-65000

36

21%

1/300

-1638,00

03.12.2024 – 09.01.2025

-193796

38

21%

1/300

-5154,97

Всего: 10 883,64 рублей.

Сумма пени в размере 10 883,64 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Состав совокупной обязанности:

Совокупная обязанность по налогам в размере 65 000 рублей, на которую начислена пеня в размере 5 728,67 рублей за период с 16.07.2024 по 02.12.2024 состоит из:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей на налоговые периоды после 1 января 2025 года) в размере 65 000 рублей, в том числе:

65 000 рублей за 2023 год по сроку 15.07.2024, частично погашен 12.03.2025, остаток составляет в сумме 32 000 рублей, включен в данное заявление.

Совокупная обязанность по налогам в размере 193 796 рублей, на которую начислена пеня в размере 5 154,97 рублей за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 состоит из:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей на налоговые периоды после 1 января 2025 года) в размере 128 167 рублей, в том числе:

65 000 рублей за 2023 год по сроку 15.07.2024, частично погашен 12.03.2025, остаток составляет в сумме 32 000 рублей, включен в данное заявление;

63 167 рублей за 2023 год по сроку 02.12.2024, не погашен, включен в данное заявление;

- Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем 8 пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ в сумме 46 877 рублей, в том числе:

46 877 рублей за 2023 год по сроку 02.12.2024, не погашен, включен в данное заявление;

- Транспортный налог с физических лиц в размере 18 752 рублей, из них:

18 752 рублей за 2023 год по сроку 02.12.2024, не погашен, включен в данное заявление.

Таким образом, учитывая, что транспортный налог и НДФЛ за 2023 год ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок не оплачены, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа.

Расчет и размер пени, произведенный административным истцом за период 16.07.2024 по 09.01.2025, проверены судом и признаны правильными, в связи с чем, сумма пени в размере 10 883,64 рублей, начисленная на указанную выше недоимку по налогам, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 6 150,39 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> края, ИНН №, проживающего по адресу: <.........> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю задолженность по налогам в общем размере 171 679,64 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 95 167 рублей;

налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2.4 миллиона рублей за 2023 год в размере 46 877 рублей;

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 18 752 рублей;

пеня в размере 10 883,64 рублей за период с 16.07.2024 по 09.01.2025.

А также взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 6 150,39 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Елистратова О.Б.