Решение № 2А-604/2026 2А-604/2026~М-244/2026 А-604/2026 М-244/2026 от 6 апреля 2026 г. по делу № 2А-604/2026

Дело №а-604/2026

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Жуковский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Киселевой Н.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО2 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципального округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципального округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципального округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципального округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Жуковского судебного района <адрес>, вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО2 является собственником следующего недвижимого имущества:

- Квартира с кадастровым номером №; адрес объекта по КЛАДРу: <адрес>; размер доли в праве: <данные изъяты>; площадь объекта: <данные изъяты>; дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом с кадастровым номером №; адрес объекта по КЛАДРу: <адрес>; размер доли в праве: <данные изъяты>; площадь объекта: <данные изъяты>; дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО2 был начислен налог на имущество:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО2 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> зачтено положительное сальдо в счет погашения задолженности по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.: - ДД.ММ.ГГГГ Уплачен ЕНП в размере <данные изъяты> руб.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 является собственником земельного участка:

- Земельный участок, адрес объекта по КЛАДРу: <адрес>; площадь объекта: <данные изъяты>; кадастровый №; размер доли в праве: <данные изъяты>; дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО2 был начислен земельный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО2 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> зачтено положительное сальдо в счет погашения задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.: - ДД.ММ.ГГГГ Уплачен ЕНП в размере <данные изъяты> руб.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественного и земельного налога, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, а также решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены налогоплательщику в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по имущественному и земельному налогу в установленный законодательством срок начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность административным ответчиком погашена не была.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, мотивируя тем, что в связи с вступлением в силу ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ, который изменяет порядок учета и взыскания налоговой задолженности физических лиц, налоговому органу потребовалось больше времени для формирования полного пакета документов к административному исковому заявлению, а также необходимостью составления расчета пеней.

Административный истец: Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом. В материалы дела представлены письменные пояснения, где административный ответчик возражает против удовлетворения заявленных требований, считает их необоснованными и незаконными. Указала, что сумма недоимки, указанная в административном иске, была ей уплачена своевременно и в полном объеме через QR-код, содержащийся в налоговых уведомлениях.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (иди) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет это - форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России,

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п.8 ст.45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности но его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка но иным налогам, сборам, страховым взносам « начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности но их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципального округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 250 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципального округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Жуковского судебного района <адрес>, вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или <адрес>, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской ФИО1 налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ).

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО2 является собственником следующего недвижимого имущества:

- Квартира с кадастровым номером №; адрес объекта по КЛАДРу: <адрес>; размер доли в праве: <данные изъяты>; площадь объекта: <данные изъяты>; дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом с кадастровым номером №; адрес объекта по КЛАДРу: <адрес>; размер доли в праве: <данные изъяты>; площадь объекта: <данные изъяты>; дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО2 был начислен налог на имущество:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО2 налоговым органом зачтено положительное сальдо в счет погашения задолженности по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.: - ДД.ММ.ГГГГ Уплачен ЕНП в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, задолженность ФИО2 по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб.).

Общий размер задолженности ФИО2 по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.).

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 является собственником земельного участка:

- Земельный участок, адрес объекта по КЛАДРу: <адрес>; площадь объекта: <данные изъяты>; кадастровый №; размер доли в праве: <данные изъяты>; дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО2 был начислен земельный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО2 налоговым органом зачтено положительное сальдо в счет погашения задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.: - ДД.ММ.ГГГГ Уплачен ЕНП в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, задолженность ФИО2 по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб.).

Общий размер задолженности ФИО2 по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.).

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественного и земельного налога было направлено налогоплательщику в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховых взносам задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

-Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

-Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности направлено налогоплательщику в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С ДД.ММ.ГГГГ формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после ДД.ММ.ГГГГ.

Решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направленно в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику исчислены пени:

- в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по имущественному налогу в установленный законодательством срок за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по имущественному налогу в установленный законодательством срок за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по земельному налогу в установленный законодательством срок за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период начислены пени за период с 02.12.2023 г. по 27.05.2025 г. в сумме 1 078,58 руб.;

- в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по земельному налогу в установленный законодательством срок за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

Таким образом, размер задолженности пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по оплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составляет <данные изъяты> руб.

В силу ч.1 ст. 61 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований, указала, что сумма недоимки, указанная в административном иске, была ей уплачена своевременно и в полном объеме через QR-код, содержащийся в налоговых уведомлениях, что подтверждается представленными ей квитанциями: чек по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; чек по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; чек по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

Между тем, суд с указанным доводом согласиться не может ввиду следующего.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности но его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка но иным налогам, сборам, страховым взносам « начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности но их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Все суммы перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа после ДД.ММ.ГГГГ, учитываются налоговым органом в автоматическом порядке, определенном в п.8 ст.45 НК РФ.

Из письменных пояснений административного истца следует, что поступившие денежные средства по платежам поступили на ЕНС налогоплательщика ФИО2 и распределились по оплатам следующих недоимок:

1. Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. распределился по:

- налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

2. Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. распределился по:

- налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (суд обращает внимание, что данный платеж учтен при определении суммы недоимки);

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (суд обращает внимание, что данный платеж учтен при определении суммы недоимки).

Таким образом, сумма единого налогового платежа, уплаченная налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., была зачислена налоговым органом в порядке, установленном п.8 ст.45 НК РФ.

При этом, суд обращает внимание, что задолженность за вышеуказанные периоды безнадежной ко взысканию не признана, в связи с чем, зачисление платежей в хронологическом порядке является правомерным.

Поскольку платеж ФИО2 по недоимке был осуществлен до подачи административного искового заявления, то указанные платежи также не могут быть расценены как добровольное удовлетворение требований налогового органа.

В связи с переходом на ЕНС и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» и продлении срока направления требований и заявлений о взыскании налога за счет имущества физических лиц, инспекция не могла своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с чем, просит суд признать уважительными причины пропуска срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и его восстановить.

Рассматривая требование административного истца о восстановлении срока для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, суд исходит из следующего.

В силу статьи 95 КАС РФ, суд может восстановить пропущенный процессуальный срок, установив уважительность причин такого пропуска.

Статья 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку материалами дела установлено, что административным истцом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также налоговым органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы задолженности, суд считает возможным признать причины пропуска срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа уважительными и восстановить его.

При этом административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности направлено в суд с соблюдением требований пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена, административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца о возникновении у него обязанности по уплате налогов и пени и правильность произведенного налоговой инспекцией расчета, либо альтернативный расчет долга, не представлено.

Суд находит возможным с расчетом административного истца согласиться, поскольку задолженность рассчитана в установленном законом порядке.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования административным истцом заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19, п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участок, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участок, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Жуковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Киселева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.