Решение № 2А-1023/2021 2А-1023/2021~М-745/2021 М-745/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-1023/2021

Дело № 2а-1023/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2021 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Мохаммад ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО2 о взыскании страховых взносов, налога и пеней,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов, налога и пени

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО2 утратила статус индивидуального предпринимателя 16.07.2019. У административного ответчика имеется недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 3738,09 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 15939,54 руб. В срок, установленный законодательством, налогоплательщик не уплатил сумму страховых взносов за 2019 год. В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты страховых взносов начислены пени. Кроме того, ФИО2 в ИФНС по г. Иваново представлена декларация на доходы физических лиц за 2018 год. В соответствии с представленной декларацией сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 4249,00 руб. С учетом переплаты в размере 1392 руб., сумма НДФЛ за 2018 год составляет 2857 руб. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику было направлено требование № 85166 от 02.08.2019 об уплате страховых взносов и пеней, до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 3738,09 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные за период с 01.08.2019 по 11.08.2019 в размере 9,94 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 15939,54 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, начисленные за период с 01.08.2019 по 11.08.2019 в размере 42,37 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2857 руб., а также государственную пошлину в установленном порядке.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Иваново в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке гл. 9 КАС РФ, в судебное заседание не явилась, возражений не направила, ходатайств об отложении рассмотрении дела или рассмотрения дела в ее присутствие не представила. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования, к которым относится в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29254 руб. за расчетный период 2019 год, год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 10.05.2007 по 16.07.2019 (л.д. 38-39), в виду чего у нее имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО2 прекратила деятельность ИП 16.07.2019, то она должна была уплатить страховые взносы за 2019 год не позднее 31.07.2019.

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок выполнена не была, в связи с чем налоговым органом ей были начислены пени.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка:постраховым взносам на обязательное пенсионноестрахованиев

фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г.в сумме 15 939,54 руб. (29 354 руб. / 12 мес. *6) + (29 354 руб. /12/31 * 16), где 6- количество месяцев деятельности, 16 и 31 - количество календарных дней деятельности в июле и общее количество дней в этом месяце. По страховымвзносам на обязательное медицинскоестрахованиевфиксированном размере в ФФ ОМС за 2019 г. в сумме 3 738,09 руб. (6 884 руб. / 12 мес. * 6) + (6 884 / 12/31 * 16).

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2018 год.

Исходя из положений статьи 228 НК РФ ФИО2 обязана самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 данной статьи), представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3), уплатить сумму налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Из материалов дела следует, что ФИО2 предоставила в ИФНС России по г. Иваново налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

Согласно налоговой декларации, налог, подлежащей уплате за 2018 год, составил 4249 руб. (л.д.17-20).

С учетом имеющейся переплаты налога в сумме 1392 руб., сумма НДФЛ за 2018 год составляет 4249-1392 = 2857 руб.

Судом было установлено, что ввиду наличия задолженности по уплате страховых взносов и пени, а также НДФЛ в адрес ФИО2 были направлены требованияоб уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 85166 по состоянию на 02.08.2019, в котором административному ответчику было предложено уплатить сумму налога на доходы физических лиц за 2018 год в срок до 25.09.2019 (л.д. 26-28), а также № 89274 по состоянию на 12.08.2019, где ФИО2 предлагалось оплатить сумму страховых взносов и пени в срок до 07.10.2019 (л.д.22-24).

Требования в установленный срок административным ответчиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения ИФНС по г. Иваново к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а затем в суд с указанным административным иском.

Проверяя соблюдение ИФНС России по г. Иваново сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ(в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Установлено, что по требованию № 85166 по состоянию на 02.08.2019 задолженность ФИО2 составила 2869,05 руб., по требованию № 89274 по состоянию на 12.08.2019 задолженность составила 19729,94 руб. Таким образом, общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3000 рублей после требования № 89274, срок исполнения которого установлен до 07.10.2019.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 07.04.2020.

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по г. Иваново обратилась к мировому судье в 05.06.2020 (л.д. 67), т.е. с нарушением установленного срока.

08.06.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Иваново в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано (л.д. 81).

Административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г. Иваново 16.04.2021 (л.д. 61), и поступило в суд 20.04.2021.

Согласноconsultantplus://offline/ref=718CFAFFB45A3612985202592A08B26FD05564D258D5AF4EE5198218073168735DEBE481A39C1853J ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Инспекцией с иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Октябрьский районный суд г. Иваново,в котором указано, что срок на обращение за принудительным взысканием недоимки и пени был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала (л.д. 7-8,47-60).

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, изучив изложенные в заявлении о восстановлении срока доводы Инспекции о загруженности специалистов налогового органа, не позволившей своевременнообратиться за принудительным взысканием налога с административного ответчика, учитывая незначительные периоды пропуска процессуальных сроков, размер недоимки по налогу и страховым взносам, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, а также принимая во внимание временные затраты налогового органа, связанные с необходимостью исполнения предусмотренной ч. 1 ст. 126 КАС РФ обязанности по предварительному направлению в адрес административного ответчика административного иска, суд усматривает основания для восстановления ИФНС по г. Иваново процессуального срока на подачу настоящего административного иска в суд.

Таким образом, с ФИО2. в пользу Инспекции подлежат взысканию:страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 3738,09 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные за период с 01.08.2019 по 11.08.2019 в размере 9,94 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 15939,54 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, начисленные за период с 01.08.2019 по 11.08.2019 в размере 42,37 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2857 руб. Судом проверен расчет страховых взносов, НДФЛ, пени и признан верным. Возражений относительно расчета сумма налога, пени. контррасчета административным ответчиком представлено не было.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 877 руб. 61 коп.согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО2 взыскании страховых взносов, налога и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Иваново, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 3738,09 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные за период с 01.08.2019 по 11.08.2019 в размере 9,94 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 15939,54 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, начисленные за период с 01.08.2019 по 11.08.2019 в размере 42,37 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2857 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 877 руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 июня 2021 года.

Судья подписьБорисова Н.А.

КОПИЯ ВЕРНА. Судья:

Секретарь: