Решение № 2А-3825/2024 2А-3825/2024~М-2969/2024 М-2969/2024 от 25 декабря 2024 г. по делу № 2А-3825/2024

УИД 61RS0008-01-2024-004393-37 № 2а-3825/2024


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 26 декабря 2024 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Скоробогатовой Л.А.

при секретаре Бурцевой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо УФНС России по Ростовской области о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, в обоснование указав, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

При этом налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3886,00 руб. и земельный налог за 2022 год в размере 1000,00 руб., административным ответчиком не уплачены.

Кроме того, согласно официальным данным, полученным из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, доход, полученный при продаже объектов недвижимости, проданных ФИО1 в 2021 году, а именно: квартира, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности: 07.08.2020, дата окончания регистрации права: 01.12.2021. Поскольку, проданное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 5 лет, подлежал уплате налог в размере 1 820000,00 руб.

Поскольку на 15.07.2022 указанный налог не уплачен, по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № 2008 от 26.06.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислен НДФЛ в размере 1 820 000,00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 136500,00 руб., штраф по п. 2 ст. 122 НК РФ в размере 91 000,00 руб.

ФИО1 в апелляционном порядке решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловала, решение вступило в законную силу.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 15648.

02.04.2024 мировым судьей судебного участка №7 Советского судебного района Ростова-на-Дону вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в котором указано, что требования не являются бесспорными, поскольку заявление подано с нарушением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов.

Протокольным определением от 27.09.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен УФНС России по Ростовской области.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3886,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1000,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1881654,00 руб., а всего 1886540,00 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, направил в суд уточнение требований, согласно которым в фамилию административного ответчика читать верно «Белошенко».

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялась по адресу, указанному в исковом заявлении, а также адресной справке.

Заинтересованное лицо представителя в судебное заседание не направило, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлено надлежащим образом, направило ходатайство о рассмотрение дела в отсутствие представителя.

Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие стороны.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ, предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанных в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд с течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в соответствии с гл. 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 № 66 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой № 38 от 23.08.2005, физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за ФИО1, зарегистрированы объекты налогообложения: земельный участок, квартира.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Сумма налога к уплате за 2022 год составляет 3886,00 руб.

Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005 № 38 о земельном налоге, налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога за 2022 год к уплате составляет 1000,00 руб.

ФИО1 ИНН <данные изъяты>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области по месту жительства.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса, датой фактического получения дохода определена, как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме.

Согласно п. 1 ст. 88 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов, имеющихся у налогового органа.

На основании п. 1.2 ст. 88 Кодекса, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов.

Согласно официальным данным, полученным из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, доход, полученный при продаже объектов недвижимости, проданных ФИО1 в 2021 году, а именно: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности: 07.08.2020, дата окончания регистрации права: 01.12.2021.

Таким образом, проданное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 5 лет, т.е. менее минимального срока владения, в соответствии со ст. 217.1 НК РФ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составляет 157300 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По состоянию на 15.07.2022 налог в размере 1 820000,00 руб. не уплачен.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № 2008 от 26.06.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислен НДФЛ в размере 1 820 000,00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 136500,00 руб., штраф по п. 2 ст. 122 НК РФ в размере 91 000,00 руб.

ФИО1 в апелляционном порядке решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловала, решение вступило в законную силу.

Согласно ст. 46 Кодекса, в случае неисполнения требования об уплате задолженности ЕНС, это требование действует до момента полного погашения долга.

В случае изменения отрицательного сальдо ЕНС, информация об изменении суммы размещается в реестре решений о взыскании задолженности.

Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок, согласно п. 1 ст. 69 НК РФ.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ, Инспекция больше не выставляет уточненное требование в случае изменения обязанности по уплате налогов. Направление требований после 1 января 2023 года отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 года.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Если сумма недоимки не превышает 3000,00 руб., требование должно быть направлено не позднее одного года со дня выявления недоимки. Разумеется, что требование направляется в срок, предусмотренный п. 1 ст. 70 Кодекса, основанное на данных налоговой декларации или уведомления о налоге, который не был фактически перечислен в бюджет.

При этом днем выявления недоимки считается следующий день после наступления срока уплаты налога. Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 15648.

По общему правилу Решение налогового органа о взыскании задолженности принимается не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате задолженности, согласно п. 4 ст. 46 НК РФ.

Также, согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 руб.; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000,00 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000,00 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000,00 руб.

02.04.2024 мировым судьей судебного участка №7 Советского судебного района Ростова-на-Дону вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в котором указано, что требования не являются бесспорными, поскольку заявление подано с нарушением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была уплачена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Процедура взыскания налога административным истцом соблюдена, налоговые уведомления и требование об уплате налога направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений ст. 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

Доказательств того, что налоги и пени были уплачены в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Согласно положениям ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

Согласно представленному в материалы дела расчету, указанная задолженность по платежам в бюджет образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начисленных Налоговой инспекцией: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3886,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1000,00 руб., налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1881654,00 руб., а всего 1886540,00 руб.

Указанный расчет является арифметически верным, иного расчета, в опровержение указанного, суду не представлено, доказательств, исключающих начисление указанных выше налогов, так и обязательств по их уплате суду не представлено.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что ФИО1 являясь собственником объектов налогообложения, поименованных в налоговых уведомлениях, возникшую в связи с этим обязанность по уплате налогов и пени в полном объеме не исполнила, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 17632,70 рублей.

Руководствуясь ст. 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним, удовлетворить.

Взыскать с ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 24 по Ростовской области недоимку задолженность на общую сумму 1886540,00 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3886,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1000,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1881654,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета в размере 17632,70 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 09.01.2025 года.