Решение № 2А-487/2024 2А-487/2024~М-463/2024 М-463/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 2А-487/2024

Дело №2а-487/2024

УИД 22RS0004-01-2024-000694-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Благовещенка 18 декабря 2024 года

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Латкина Д.Г.,

при секретаре Артюховой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, в обоснование которого указывает, что согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником транспортного средства:

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 22 525 рублей, пени в размере 96,30 рублей.

Кроме того, согласно сведениям от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенные в границах сельских поселений за 2017 год в размере 21 рубль, пени в размере 0,09 рублей, за 2018 год в размере 65 рублей, пени в размере 0,27 рублей.

Кроме того, ООО «Алтай Бизнес» представило в налоговый орган в отношении ФИО1 налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 2НДФЛ (справка о доходах от 06.02.2019) за 2018 год, в которой исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 636 рублей.

Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 636 рублей, пени в размере 2,72 рубля.

Просят взыскать с ФИО1 недоимки по:

- транспортному налогу за 2018 год в размере 22 525 рублей, пени в размере 96,30 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взыскиваемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 год в размере 21 рубля, пени в размере 0,09 рублей; за 2018 год в размере 65 рублей, пени в размере 0,27 рублей;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 636 рублей, пени в размере 2,72 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, по всем известным адресам, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области надзора.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога за 2019 год, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства – в отношении:

- грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в 2018 году за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи размер транспортного налога за 2019 год составил 22 525 рублей. Расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от 27.06.2019 №373562 судом проверен и является арифметически верным.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам.

В соответствии со ст.ст. 399, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Мирненского сельского совета депутатов Родинского района Алтайского края от 24.11.2014 №27, (размещено в открытых источниках сети Интернет) утвержден и введен в действие на территории муниципального образования Мирненский сельсовет Родинского района Алтайского края налог на имущество физических лиц в зависимости от инвентаризационной стоимости объектов налогообложения:

- до 300 000 рублей (включительно) –0,1%;

- свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) – 0,3%

- свыше 500 000 рублей – 2%.

В соответствии со ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации, Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено положением п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчиком, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Итого налог на имущество с учетом перерасчета за 2017 год составил 21 рубль, за 2018 год составил 65 рублей. Расчет произведенный налоговым органом в налоговом уведомлении №373562 от 27.06.2019 судом проверен и является арифметически верным.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.207 НК РФ).

Согласно пп.6 п.1 ст.208 НК РФ, к доходам относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (п.1 ст.210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размер 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (п.1 ст.224 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п.4 ст.26 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.26 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, в апреле 2018 года доход ФИО1 составил 6 297,62 рублей, с учетом налогового вычета в сумме 1 400 рублей, размер НДФЛ подлежащего удержанию составлял 636 рублей, при этом НДФЛ не удержан. Таким образом, долг налогоплательщика ФИО1 по оплате налога составляет 636 рублей.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, налоговое уведомление №373562 направлено 02.07.2019 административному ответчику ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», срок уплаты налога установлен до 02.12.2019. Суд приходит к выводу, что порядок исчисления налога, а так же налоговое уведомление направлено в соответствии со ст.52 НК РФ и в установленный срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Поскольку в налоговом уведомлении №373562 от 27.06.2019 указано на обязанность налогоплательщика уплатить налоги до 02.12.2019, то недоимка по уплате вышеуказанного налога должна была быть выявлена налоговым органом 03.12.2019. Требования об уплате налога №75624 по состоянию на 23.12.2019 направленно в адрес административного ответчика ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования №75624 в адрес административного ответчика направлены в пределах трехмесячного срока, предусмотренного ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое по своему содержанию соответствует требованиям ст. 69 НК РФ.

Расчет пени произведен налоговым органом судом проверен и является арифметически верным.

При этом, предусмотренных законом оснований для снижения суммы пени, подлежащих взысканию, судом не установлено.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 900 рублей.

Руководствуясь ст.ст.180, 286-290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), регистрации на территории РФ не имеющего, в доход бюджета на счет получателя: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059; Счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001; Код ОКТМО: 0; Статус плательщика: 13; КБК 18201061201010000510, УИН 18202208230106544074 недоимку по:

- транспортному налогу за 2018 год в размере 22 525 рублей, пени в размере 96,30 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взыскиваемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 год в размере 21 рубля, пени в размере 0,09 рублей; за 2018 год в размере 65 рублей, пени в размере 0,27 рублей;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 636 рублей, пени в размере 2,72 рубля.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 900 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Благовещенский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.Г. Латкин

Решение в окончательной форме принято 10.01.2025.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>