Решение № 2А-1104/2024 2А-1104/2024~М-796/2024 М-796/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-1104/2024

УИД 48RS0010-01-2024-001095-62 №2а-1104/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2024 года г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Дудников С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее. ФИО1, являясь плательщиком налогов и сборов, не исполнил обязанности по их уплате. Административный истец просит восстановить ему срок для подачи административного иска и взыскать с административного ответчика недоимку по налогам в сумме 85 358 рублей 72 копейки; пени в сумме 18 008 рублей 83 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела уведомлены.

В соответствии с положениями части 7 статьи 150, статьи 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений пункта второго статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в пункте 5 статьи 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно статье 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Срок направления требования об уплате налога, предусмотренный статьей 70 НК РФ, определен не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Возможность направления налогового уведомления и требования об уплате налога по истечении установленного срока нормами НК РФ не предусмотрена.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению, в котором указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19 февраля 2020 года по 10 сентября 2023 года. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 05 января 2023 в сумме 97 494 рубля 47 копеек, в том числе пени 7 237 рублей 80 копеек (л.д. 27).

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 16 октября 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 103 367 рублей 55 копеек, в том числе налог в размере 85 358 рублей 72 копейки, пени – 18 008 рублей 83 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налоги на доходы физических лиц в размере 9 320 рублей 10 копеек, исчисленные за 2021 год;

Пени в размере 18 008 рублей 83 копейки;

Прочие налоги и сборы, в размере 31 834 рубля 72 копейки, начисленные за 2023 год;

Страховые взносы ОМС в размере 8 766 рублей 00 копеек, начисленные за 2022 год;

Страховые взносы ОПС в размере 34 445 рублей 00 копеек, начисленные за 2022 год;

Транспортный налог в размере 992 рубля 90 копеек, начисленный за 2021 год.

Из представленного искового заявления следует, что административному ответчику были исчислены прочие налоги и сборы за 2023 год без указания конкретного вида налога либо сбора и его размера, в связи с чем установить, каков порядок исчисления налога (исчисляется налоговым органом либо налогоплательщиком самостоятельно), его размер и сроки уплаты, не представляется возможным. Отсутствуют и сведения о направлении налоговым органом в адрес налогоплательщика налогового уведомления.

В силу пункта 1, пункта 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика направлено требование № от 10 мая 2023 года об уплате задолженности по налогам в срок до 08 июня 2023 года, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 9 320 рублей 10 копеек; транспортный налог в размере 992 рубля 90 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 94 958 рублей 66 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 24 480 рублей 01 копейка. Общая сумма недоимки составила 129 751 рубль 67 копеек; исчислено пени в размере 11 432 рубля 87 копеек (л.д. 20).

Копией страницы личного кабинета налогоплательщика – административного ответчика – подтверждено, что данное требование получено 20 мая 2023 года (л.д. 21).

На основании требования № от 10 мая 2023 года задолженность в полном объеме административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу статьи 46 НК РФ 14 сентября 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № от 10 мая 2023 года в размере 145 983 рубля 15 копеек (л.д. 22).

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте втором пункта первого статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта первого статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента прекращения такового статуса.

Судом установлено, что административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку административный ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 10 сентября 2023 года, то с учетом требований пункта 7 статьи 6.1 НК РФ, он был обязан уплатить страховые взносы не позднее 25 сентября 2023 года.

Из материалов дела усматривается, что требование об уплате недоимки по налогам и сборам сформировано налоговым органом в более ранний период – 10 мая 2023 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный иск в суд подан 27 апреля 2024 года.

Установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам налоговым органом пропущен (дата исполнения требования – 08 июня 2023 года, следовательно, шестимесячный срок истекает 08 декабря 2023 года).

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

В качестве причины пропуска срока обращения в суд административный истец указывает на то, что срок на обращение в суд пропущен незначительно, и копия определения мирового судьи, которым отказано в принятии заявления налогового органа о взыскании задолженности, получена позднее дня его вынесения.

Суд находит данные причины пропуска срока подачи административного иска в суд неуважительными, поскольку выполнение всех предусмотренных законом мероприятий по взысканию обязательных платежей в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по их уплате является непосредственной обязанностью налогового органа, который, вне зависимости от объема необходимых мероприятий, обязан выполнять их в установленный законом срок; получение определения мирового судьи позднее дня его вынесения представляет собой обычное процессуальное явление, поскольку такое определение направляется заявителю по почте либо вручается представителю исключительно после вынесения определения в установленный законом срок. Более того, как следует из представленных документов заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи также с пропуском шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах отсутствуют основания для восстановления срока на подачу административного искового заявления, что служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований административного иска.

В связи с изложенным суд полагает необходимым отказать в удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 (ИНН №) о восстановлении пропущенного срока и о взыскании недоимки по налогам, исчисленным в сумме 85 358 рублей 72 копейки; о взыскании суммы пени в размере 18 008 рублей 83 копейки, отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А. Дудников