Решение № 2А-453/2024 2А-453/2024~М-396/2024 М-396/2024 от 27 июня 2024 г. по делу № 2А-453/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2024 года город Плавск, Тульская область

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Половой Ю.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Плавского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-453/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту - УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, взыскании пени по транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, зарегистрированный по адресу: <адрес>, состоит на учете в УФНС России по Тульской области, является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств. В соответствии со сведениями ГИБДД МВД России, за налогоплательщиком в период с 02.11.2013 по 07.03.2017 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. ФИО1 начислен транспортный налог за 2016-2017 годы, направлено по месту регистрации налоговое уведомление, которое в установленный срок не исполнено. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени налогоплательщику по месту регистрации направлено требование № 9651 от 27.06.2023 на сумму транспортного налога в размере <данные изъяты>., сроком исполнения до 26.07.2023; в установленный срок требование не исполнено. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи административному истцу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. УФНС России по Тульской области предприняло совокупность мер для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги и пени, однако добровольное погашение задолженности не произведено.

На основании изложенного с учетом уточнений административный истец просил суд взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>., по транспортному налогу за 2016-2017 гг., за период с 01.12.2017 по 10.01.2024.

Информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее, чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, на основании п. 7 ст. 96 КАС РФ.

Таким образом, из материалов дела следует, что административный истец и административный ответчик уведомлены судом о месте и времени рассмотрения административного иска надлежащим образом.

В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не являлась обязательной или не признавалось судом обязательной, а также их представителей, административное исковое заявление рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (ч. 7 ст.150 КАС РФ, ч. 1 ст. 292 КАС РФ).

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии сост. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела с 06.03.2015 по настоящее время ФИО1 был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Материалами дела, в том числе содержащимися в нем сведениями, представленными суду ОГИБДД МОМВД России «Плавский подтверждено, что ФИО1 с 02.11.2013 по 07.03.2017 являлся собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, перерегистрация указанного транспортного средства на иного собственника имела место в марте 2017 года.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы транспортного налога Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области обращалась к мировому судье с заявлениями о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2016 и за 2017 год.

Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка №38 Плавского судебного района Тульской области от 19 апреля 2018 года с ФИО1 в доход регионального бюджета взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>. и пени <данные изъяты> коп.

Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка №46 Чернского района Тульской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №38 Плавского судебного района Тульской области от 13 мая 2022 года с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> коп.

Таким образом, соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания суммы транспортного налога за указанные периоды подтверждается

Однако до настоящего времени задолженность по налогу и пени административным ответчиком не погашена.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет-сервис Личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 9651 на сумму <данные изъяты> коп. со сроком исполнения до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанный налог был исчислен налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Из представленных материалов следует, что по состоянию на дату подачи искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо по пени составляет <данные изъяты> коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени на сумму задолженности <данные изъяты> коп. по НПД за период с 01.12.2017 по 10.01.2024 в размере <данные изъяты> коп.

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в январе 2024 года обращалась в порядке приказного производства к мировому судье о взыскании указанной задолженности по пени.

Мировым судьей судебного участка №38 Плавского судебного района Тульской области 25.01.2024 вынесено определение об отказе Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Указанное определение не обжаловано и вступило в законную силу.

В соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Поскольку мировым судьей судебного участка №38 Плавского судебного района Тульской области 25.01.2024 вынесено определение об отказе Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки и пени, рассматриваемое административные исковое заявление было подано в Плавский межрайонный суд Тульской области налоговым органом 01.04.2024. Анализируя изложенное, суд приходит к выводу, что с учетом того, что мировым судьей не в полной мере были изучены документы, представленные налоговым органом, что послужило основанием для отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа, с применением правил ч.4 ст. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу правил ч. 4, 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок судом восстанавливается на основании заявления налогового органа.

Поскольку недоимка по транспортному налогу не была уплачена административным ответчиком, то суд приходит к выводу, что с него подлежит взысканию пени за период с 01.12.2017 года (дата истечения срока уплаты налога) по 10.01.2024 (до даты обращения в судебные органы). Расчет пени, приведенный налоговым органом, судом проверен, является арифметически и методологически верным.

Таким образом, судом установлено, что порядок взыскания налоговым органом недоимки и пени по налогам и сборам не нарушен.

Установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд после отказа в выдаче судебного приказа Инспекцией соблюден.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, установив, что до настоящего времени требование налогового органа об уплате суммы пени административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, достаточную и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд считает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по административным делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

Сведений о том, что ФИО1 может быть освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст.ст.333.35, 333.36 НК РФ, в материалах дела не имеется и суду не представлено таковых.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 НК РФ составляет <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность суммы пени по транспортному налогу за 2016-2017 гг. (период с 01.12.2017 по 10.01.2024) в размере <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет администрации муниципального образования Плавский район государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

Реквизиты для перечисления налога и пеней:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула БИК: 017003983

Банк получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: № 03100643000000018500

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001 КБК 18201061201010000510.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Плавский межрайонный суд Тульской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Половая Ю.А.