Решение № 2А-194/2020 2А-194/2020(2А-2283/2019;)~М-2357/2019 2А-2283/2019 М-2357/2019 от 11 февраля 2020 г. по делу № 2А-194/2020

Дело №2а-194/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2020 г. г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Губиной Е.П., рассмотрев в помещении суда в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указала, что ДД.ММ.ГГ ФИО1 представила в ИФНС России по г. Орлу декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 г. Вместе с тем, срок представления декларации был нарушен, поскольку декларация подлежала подаче до ДД.ММ.ГГ. По результатам камеральной проверки вынесено решение от ДД.ММ.ГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в сумме 1000 руб. Кроме того, ФИО1 являлась владельцем земельного участка и незавершенного строительством жилого дома по адресу: <...>. Также административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства <данные изъяты> регистрационный знак <данные изъяты> и <данные изъяты>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №*** об уплате транспортного налога за 2015 г. и 2017 г. в сумме 6563 руб., земельного налога за 2017 г. в размере 3367 руб., налога на имущество за 2017 г. в размере 189 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ, которое не исполнено.

В связи с чем в адрес ФИО1 направлено требование №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ и требование №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 г. и 2017 г. в размере 6563 руб., земельному налогу за 2017 г. в размере 3367 руб., налогу на имущество за 2017 г. в размере 189 руб., а также пени, начисленные на недоимки в размере 33,20 руб., 17,03 руб., 0,95 руб. соответственно со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ, которые также не исполнены.

ИФНС России по г. Орлу обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

По изложенным основаниям административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по платежам и санкциям в размере 11169,23 руб., из которых штраф в сумме 1000 руб., недоимка по транспортному налогу за 2015 г. и 2017 гг. в размере 6563 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 33,20 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 3367 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 17,03 руб., недоимку по имущественному налогу за 2017 г. в размере 189 руб.

Рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства, исследовав доказательства в письменной форме, судья приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Также на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 №289-0З «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ лица, на чье имя зарегистрировано недвижимое имущество (дома) являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

П. 1 и п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Как указано в п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской федерации.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляется налоговая декларация.

П. 1 ст. 229 НК РФ определено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГ представила в ИФНС России по г. Орлу налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за доход, полученный в 2015 г., нарушив тем самым срок предоставления декларации.

Указанный факт подтвержден актом налоговой проверки от ДД.ММ.ГГ №*** и административным ответчиком не оспорен.

Решением от ДД.ММ.ГГ №*** ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в сумме 1000 руб.

Данное решение административным ответчиком не оспорено, виду чего подлежало исполнению.

Поскольку ФИО1 штраф налогового органа не оплатила, в ее адрес направлено требование №*** со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ, которое также не исполнено.

Помимо этого, по материалам дела установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежали: земельный участок, незавершенный строительством жилой дом по адресу: <...>, а также транспортные средства <данные изъяты> регистрационный знак №*** и <данные изъяты>.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №*** об уплате транспортного налога за 2015 и 2017 г. в сумме 6563 руб., земельного налога в сумме 3367 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 189 руб.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик просрочил исполнение обязательств, ему начислена пеня, размер которой по состоянию на ДД.ММ.ГГ составил 33,20 руб. по транспортному налогу, 17,03 руб. по земельному налогу и 0,95 руб. по налогу на имущество физических лиц.

Поскольку недоимка по налогу не была погашена, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ об уплате налогов и пени, требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что на основании возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №3 Советского района г. Орла от ДД.ММ.ГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени, а также расходов по оплате государственной пошлины.

Настоящее административное исковое заявление подано ИФНС России по г. Орлу ДД.ММ.ГГ, то есть административным истцом соблюден установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный ответчик возражений не представил, доказательств наличия задолженности в меньшем размере или ее отсутствии не представил.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ №***«О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ и по правилам п. 6 ст. 52 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Орел» подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу задолженность по платежам и санкциям в сумме 11169,23 руб., из которых штраф в размере 1000 руб., недоимка по транспортному налогу за 2015 г. и 2017 г. в размере 6563 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 33,20 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 г. в размере 3367 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 17,03 руб., недоимка по имущественному налогу за 2017 г. в размере 189 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Орел» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.П. Губина