Решение № 2А-339/2025 2А-339/2025~М-284/2025 М-284/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-339/2025

УИД 34RS0029-01-2025-000472-29 Дело № 2а-339/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 20 августа 2025 года

<адрес>

Николаевский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ордынцева Д.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании денежных средств в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, в обосновании которых указано, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Николаевского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по: земельному налогу в размере 388 руб. за 2019-2021 г.; налогу на доходы физических лиц в размере 15 332 руб. за 2022 г.; налогу на имущество физических лиц в размере 599 руб. за 2020-2021 г.; неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 149,90 руб. за 2022 г.; пени в размере 977,81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Николаевского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №а-129-1030/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Николаевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-129-1030/2024 был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно исполнения судебного приказа. Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена и составляет 16055,98 руб.

За налогоплательщиком на праве собственности за 2019-2021 г. зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 34:18:120002:73, расположенный по адресу: 404046, <адрес> (количество месяцев владения 12/12).

Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен земельный налог за 2019-2021 гг. в размере 125 руб., 125 руб., 138 руб. соответственно, за указанные участки.

По данным регистрирующих органов, административный ответчик в 2020-2021 гг. являлся собственником имущества (долей) в виде квартиры; кадастровый №; расположенной по адресу: 404033, <адрес>; а также квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 404046, <адрес>.

Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен налог на имущество за 2020-2021 гг. в размере 263 руб., 336 руб. за вышеуказанные объекты недвижимости.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщик исчисленные налоги, штрафы, взносы не уплатил, на сумму указанной выше недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены суммы пени.

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена в Инспекцию первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год в связи с получением в дар 12/36 доли квартиры, расположенной по адресу: 404033, <адрес>, кадастровый номер отчуждаемого объекта недвижимости - 34:18:140211:804, период владения: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. При этом в данной декларации ФИО1 самостоятельно исчислил НДФЛ к уплате в бюджет РФ в размере 15332 руб., однако данную сумму не уплатил в срок, установленный ст. 228 НКРФ.

Кроме того, по итогам проверки несвоевременно представленной ФИО1 первичной налоговой декларации по форме 3- НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., в которой самостоятельно исчислен и не уплачен налог в размере 15332 руб., составлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности, с учетом смягчающего обстоятельства, за совершение налогового правонарушения предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1149,90 руб.

Данное решение не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган либо в суд. С ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета. Если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов ( отрицательное сальдо ЕНС).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отсутствием погашения ответчик задолженности, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В данное требование включена задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 599 руб., земельному налогу с физических лиц в размере 388 руб., НДФЛ в размере 15332 руб., пени - 120,70 руб.

Указанная в исковом заявлении задолженность по пене образовалась в связи с тем, что уплата налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц не производилась ответчиком добровольно в срок.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС составило 1034,18 руб. в том числе пени 47,18 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 47,18 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 18446,71 руб., в том числе пени 977,81 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГг.: 977,81 руб. ( сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГг.) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 977,81 руб.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 12 941,90 руб. за 2022г.; земельному налогу в размере 125 руб. за 2019г., 125 руб. за 2020г., 138 руб. за 2021 г.; налогу на имущество физических лиц в размере 263 руб. за 2020г., 336 руб. за 2021 г; штрафы за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 1149,90 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 977,18 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещался, однако судебная повестка, направленная по месту его регистрации, возвращена работниками почтового отделения с отметкой «истёк срок хранения». Неявку ответчика в почтовое отделение за получением судебной повестки, суд расценивает, как отказ принять её, и на основании ст. 100 КАС РФ считает ФИО1 извещённым о времени и месте судебного заседания.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 7 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ).

Согласно ч. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Статьёй 286 КАС РФ предусмотрено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделённых в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС).

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев после наступления срока уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие дарственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в налоговые органы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ). На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-8).

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. №, в размере 17272,33 руб. Довести данное решение до сведения налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в срок не позднее шести рабочих дней после дня его вынесения (л.д. 11).

Расчёт сумм пени, включенный в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24), подробный расчет сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28, л.д.29) произведён истцом в соответствии с действующим законодательством, является правильным и верным, сомнения у суда не вызывает.

Также из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в которых содержится расчет подлежащего уплате земельного налога за 2019, 2020, 2021 года, расчет налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 года (л.д.15-16, л.д.18-19, л.д.21-22).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в Инспекцию первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет в размере 15 332 руб., однако данную сумму не уплатил в срок (л.д.30-33).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34-36) ФИО1 привлечен к уголовной ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 1149,90 руб.

Как усматривается из списка внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, должнику ФИО1 была направлена копия административного искового заявления о взыскании задолженности (л.д.55).

Доказательств погашения вышеуказанной задолженности в полном размере ФИО1 не предоставлено.

По заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьёй судебного участка № Николаевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с должника ФИО1 в размере 18446,71 руб., а также государственной пошлины в доход государства в сумме 368,93 руб. (административное дело №а-129-1030/2024), который определением мирового судьи судебного участка № Николаевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменён по заявлению законного представителя несовершеннолетнего должника ФИО1 – ФИО3 на основании ст. 123.7 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, о взыскании задолженности.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком налогов, не исполнил свои обязанности по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 12 941,90 руб. за 2022 г.; земельному налогу в размере 125 руб. за 2019 г., 125 руб. за 2020 г., 138 руб. за 2021 г.; налогу на имущество физических лиц в размере 263 руб. за 2020 г., 336 руб. за 2021 г.; штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 1149,90 руб.); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 977,18 руб., суд полагает, требования МИФНС России № по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с тем, что административный истец – МИФНС № по <адрес> в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобождён от уплаты госпошлины при подаче удовлетворённого судом иска, государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании денежных средств в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии 1824 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> (код подразделения 340-029) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 12 941,90 руб. за 2022 г.; земельному налогу в размере 125 руб. за 2019 г., 125 руб. за 2020 г., 138 руб. за 2021 г.; налогу на имущество физических лиц в размере 263 руб. за 2020 г., 336 руб. за 2021 г.; штрафы за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 год) в размере 1149,90 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 977,18 руб.

Перечислить указанную сумму по следующим реквизитам: Банк получателя - Отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, Корреспондентский счет: 40№; БИК: 017003983; получатель платежа: Казначейство России (ФНС России); номер счета: 03№; ИНН/КПП получателя: 7727406020\770801001; КБК: 18№; ИНН должника: 341812430556.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии 1824 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> (код подразделения 340-029) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Николаевский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Д.А. Ордынцев