Решение № 2А-2047/2019 2А-2047/2019~М-1973/2019 М-1973/2019 от 3 сентября 2019 г. по делу № 2А-2047/2019

дело № 2а-2047/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 04 сентября 2019 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Руф Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 990 884 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 109 275,91 руб.

В обоснование заявленных требований истец указывал, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником следующих объектов: - 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу <адрес>; - иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №; - иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №; - объект незавершенного строительства по адресу <адрес>, кадастровый №; - иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №; - иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №; - объект незавершенного строительства по адресу <адрес>, кадастровый №; - иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №; - иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №; - объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, кадастровый №; - иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №; - железнодорожный путь по адресу: <адрес>, кадастровый №; - железнодорожный путь по адресу: <адрес>, кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за 2016 год составляет 990 884 руб. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено почтой налоговым органом, затем в связи с неуплатой в установленный срок налога направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014, 2015 годы в размере 109275 руб. 91 коп. Судебный приказ, вынесенный и.о. мирового судьи по заявлению налогового органа о взыскании указанной недоимки от ДД.ММ.ГГГГ, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ответчика возражениями. Налоговый орган просил взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, пени в указанном размере, а также восстановить срок на подачу настоящего административного искового заявления.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявление в деле.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, телефонограмма в деле.

Суд полагает, что стороны надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.п.1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2016 году на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты: - иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 1442,60 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 193,30 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - объект незавершенного строительства по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 5415,30 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №::030322:116, площадь 182,10 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - объект незавершенного строительства по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 193,30 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №, инвентарный №, площадь 239,14 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (железнодорожный путь); - иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №, инвентарный №, площадь 818,26 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (железнодорожный путь); - иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 209,90 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.406 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом): до 300000 рублей включительно установлена в размере 0,1%; Гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение: свыше 800000 рублей установлена в размере 1,8%.

Таким образом, размер налога на имущество за 2016 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 1056 252 рубля, в том числе:

185 907 рублей за иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №,

52991 рубль за иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 193,30 кв.м.,

25374 рубля за объект незавершенного строительства по адресу <адрес>, кадастровый №,

636089 рублей за иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 5415,30 кв.м.,

26777 рублей за иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый № площадь 182,10 кв.м.,

8668 рублей за объект незавершенного строительства по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 193,30 кв.м.,

12377 рублей за иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, инвентаризационный №, площадь 239,14 кв.м. (железнодорожный путь по адресу: <адрес>, кадастровый №),

72426 рублей за иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, инвентаризационный №, площадь 818,26 кв.м. (железнодорожный путь по адресу: <адрес>, кадастровый №),

35643 рубля иное строение, помещение, сооружение по адресу <адрес>, кадастровый № площадь 209,90 кв.м.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2016 год - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1057 465 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ указанного налога в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1056 252 руб. и пени на недоимку по налогу в размере 2614,22 руб., в требовании срок погашения задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ, а также направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 166582,33 руб., в требовании срок погашения задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом частичной оплаты суммы налога на имущество физических лиц за 2016 год сумма задолженности в настоящее время составляет 990 884 рубля.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ требования об уплате недоимки и пени по налогу не были исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась к мировому судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год, а также пени, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ДД.ММ.ГГГГ возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Заявление о взыскании задолженности по налогу и пени в исковом порядке подано в Октябрьский районный суд г.Барнаула только ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом (ст.48 Налогового кодекса РФ) срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, пени.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании (также аналогичные положения ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в котором истец в качестве уважительных причин, по которым был пропущен срок на предъявление данного иска, указал на большое количество налогоплательщиков, большая загруженность сотрудников налоговых органов.

Оценивая, вышеназванные обстоятельства в качестве причины пропуска срока суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения закреплены в ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Подача административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций представляет собой действие с целью своевременного и полного сбора, предусмотренных действующим законодательством налогов, которое должно совершаться в сроки, установленные федеральным законом.

Гарантией для лиц, не имеющих возможности реализовать свое право на обращение в суд в установленный срок по уважительным причинам, является институт восстановления процессуальных сроков.

При этом установленный законодательством срок на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкций имеет цель своевременного сбора указанных платежей, и может быть восстановлен в исключительных случаях, которые действительно препятствовали подаче административного иска.

К числу уважительных причин по общему правилу относятся болезнь, нахождение лица в командировке, семейные и иные обстоятельства, которые исключали, препятствовали или затрудняли исполнение обязанности или совершение действия в установленный законом срок.

Таким образом, этот срок может быть восстановлен только в случае установления обстоятельств, объективно исключавших возможность своевременного обращения в суд с иском и не зависящих от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока.

Между тем, в данной ситуации суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о вынесении судебного приказа и искового заявления о взыскании недоимки и пени в установленном законом порядке и подачи его в установленные сроки.

Доказательств принятия административным истцом мер для подачи искового заявления в суд в установленные в ст.48 Налогового кодекса РФ сроки, суду не представлено.

Тем более, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию недоимки по налогам и пени, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом срока, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления о выдаче судебного приказа мировому судье и искового заявления о взыскании недоимки и пени в установленный законом срок с соблюдением положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, материалы дела не содержат.

Большое количество налогоплательщиков-должников и большая загруженность сотрудников налоговых органов не являются уважительными причинами пропуска срока на подачу искового заявления.

Таким образом, учитывая, что доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением, Инспекцией не предоставлено, суд считает, что у административного истца существовала реальная возможность соблюдения сроков, предусмотренных налоговым законодательством для принудительного взыскания недоимки в судебном порядке, а, следовательно, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с данным иском следует отказать.

Принимая во внимание, пропуск административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и исковым заявлением о взыскании недоимки и пени, а также, что уважительных причин пропуска срока на обращение в суд не установлено, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока оставлено без удовлетворения, учитывая указание Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, суд считает, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством срока на обращение в суд с соответствующим заявлением, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, на основании изложенного, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на обращение с административным исковым заявлением в суд.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено 09.09.2019