Решение № 2А-1428/2025 2А-1428/2025~М-989/2025 М-989/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-1428/2025

УИД: 89RS0005-01-2025-002195-92


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2025 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Мицкевич А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1428/2025 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по ЯНАО) обратилось в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование указано, что ФИО1 в период с 13 января 2011 года по 01 октября 2019 года, и с 12 февраля 2021 года по 14 января 2023 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 № и ФИО2 № (соответственно), и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования. В связи с несвоевременным погашением задолженности по налогам и сборам на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени, по состоянию на 25.09.2023 ответчику направлялось требование №, сроком исполнения до 28.12.2023. Определением мирового судьи от 11.04.2025 г. отменен судебный приказ № от 03.06.2024 г. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное (далее – ОПС) и медицинское (далее – ОМС) страхования за 2022 год в размере 34 299,50 руб. и 3 419,22 руб. (соответственно), страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 1 725,24 руб., пени за период с 28.11.2019 по 13.03.2024 в размере 14 885,68 руб.

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, с требованиями согласился, о чем представил заявление.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В силу правил, установленных ст. 419, 420, 423, 425 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

На основании п.5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если плательщик прекращает осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Уплата страховых взносов в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 № с 13 января 2011 года по 01 октября 2019 года и ФИО2 № в период с 12 февраля 2021 года по 14 января 2023 года.

Таким образом, с учетом периода осуществления предпринимательской деятельности ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019,2021, 2022, 2023 годы.

Из материалов дела следует, что взыскание задолженности по страховым вносам на ОПС и ОМС за 2018 год в размере 24 288,75 руб. (ОПС -19 908,75 руб., ОМС – 4 380 руб.) произведено налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.46, 47 НК РФ на основании постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № от 01 августа 2019 года (л.д.30). На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Ноябрьску УФССП России по ЯНАО 05 августа 2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 13 сентября 2019 года в связи с фактическим исполнением, что следует из ответа судебного пристава-исполнителя (л.д.53). Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год исполнена 02 сентября 2019 года.

На основании судебного приказа № с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год (с учетом срока осуществления предпринимательской деятельности) (л.д.63-64). Сведения об отмене указанного судебного приказа отсутствуют, что подтверждается ответом мирового судьи судебного участка № судебного района Ноябрьского городского суда (л.д.62). Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год оплачена налогоплательщиком в полном объеме 07 сентября 2022 года, на ОМС за 2019 год – 23 ноября 2022 года, как на то указано налоговым органом при обращении с настоящим административным иском.

На основании указанного судебного приказа № судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Ноябрьску УФССП России по ЯНАО 21 мая 2020 года в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено фактическим исполнением 29 ноября 2022 года, о чем судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Взыскание задолженности по страховым вносам на ОПС и ОМС за 2021 год в размере 28 681,71 руб. и 7 447,98 руб. (соответственно) произведено налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.46, 47 НК РФ на основании постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № от 17 марта 2022 года (л.д.28). На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Ноябрьску УФССП России по ЯНАО 21 марта 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением, что следует из ответа судебного пристава-исполнителя (л.д.53) и копии постановления об окончании исполнительного производства (л.д.55-60). Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год исполнена в полном объеме 25 августа 2023 года, на ОМС за 2021 год – 08 июня 2023 года.

Установлено, что в срок не позднее 09 января 2023 года налогоплательщиком подлежали уплате страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., на ОМС за 2022 год – 8 766 руб. Как указано налоговым органом, ФИО1 16 апреля 2025 года произведена оплата страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 145,50 руб., ОМС за 2022 год – 3 419,22 руб., вместе с тем, оставшаяся часть недоимки по страховым взносам не исполнена до настоящего времени.

С учетом срока осуществления предпринимательской деятельности (до 14 января 2023 года) в срок не позднее 30 января 2023 года ФИО1 надлежало уплатить страховые взносы на ОМС и ОПС за 2023 год в размере 1 725,24 руб., однако, указанная обязанность не исполнена до настоящего времени.

Согласно сведениям, содержащимся в материалах дела №, представленным мировым судьей по запросу суда, в рамках исполнения требования судебного приказа №, который был в последующем отменен административным ответчиком, было произведено взыскание 921 руб., о возврате которых административный ответчик вправе обратиться с заявлением о повороте исполнения решения суда.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки по уплате сумм недоимки по страховым взносам за 2018, 2019, 2021, 2022, 2023 годы истцом начислена пени в общем размере 14 885,68 руб., о чем имеются соответствующие расчеты, которые признаны судом верными, иного расчета стороной административного ответчика не представлено.

Согласно расчету пени представленного стороной истца с учетом указанных взысканий на основании судебных актов и отсутствием доказательств своевременной оплаты недоимок по страховым взносам начислены пени:

- за период с 28.01.2019 по 02.09.2019 г. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 1 010,89 руб.; на ОМС за 2018 год – 172,64 руб.;

- за период с 17.10.2019 по 07.09.2022 г. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3 437,14 руб.; за период с 17.10.2019 по 23.11.2022 г. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 812,66 руб.;

- за период с 11.01.2022 по 02.12.2022 г. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 526,93 руб.; за период с 11.01.2022 по 01.12.2022 г. на ОМС за 2021 год –381,58 руб.;

- на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018, 2019, 2021-2023 г.г.) за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 г.г. в размере 7 543,84 руб.

В связи с неуплатой налогов и пени по ЕНС, налоговый орган посредством заказной корреспонденции направил требование № по состоянию на 25 сентября 2023 года об уплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование в общем размере 39 816,68 руб. и пени в размере 11 476,04 руб. в срок до 28 декабря 2023 года (ШПИ №). Согласно отчета об отслеживании указанное отправление было возвращено 08 ноября 2023 года в связи с истечением срока хранения.

11 марта 2024 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании № от 25 сентября 2023 года в размере 54 659,88 руб., которое было отправлено в адрес ФИО1 налоговым органом посредством почтового отправления (ШПИ №), и возвращено в связи с истечением срока хранения 18 апреля 2024 года, согласно отчету отслеживания.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

03 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № судебного района Ноябрьского городского суда вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, страховых взносов за 2023 год, пени за несвоевременное исполнение обязательств за период с 13.01.2020 по 13.03.2024 г.г., а определением мирового судьи от 11 апреля 2025 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившим от должника возражением относительно его исполнения.

Установлено, что обращение УФНС России по ЯНАО в суд с административным исковым заявлением после отмены 11 апреля 2025 года судебного приказа № осуществлено 06 мая 2025 года, т.е. с соблюдением шестимесячного срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Учитывая изложенные, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению. При судом учтено, что в результате допущенной представителем административного истца арифметической ошибки при сложении сумм недоимки и пени, указанных в описательной и просительной части административного иска, взысканию с административного ответчика подлежит сумма обязательных платежей и санкций в общем размере 54 329,64 руб.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 М,Д. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по страховым взносам и пени в размере 54 329 (пятьдесят четыре тысячи триста двадцать девять) рублей 64 копейки, из них:

- недоимка страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 299 рублей 50 копеек;

- недоимка страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 419 рублей 22 копейки;

- недоимка страховым взносам за 2023 год в размере 1 725 рублей 24 копейки.

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов в размере 14 885 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-1428/2025