Решение № 2А-1339/2024 2А-1339/2024~М-1220/2024 М-1220/2024 от 29 октября 2024 г. по делу № 2А-1339/2024

Дело № 2а-1339/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пос. Бреды 29 октября 2024 года

Карталинский городской суд постоянное судебное присутствие в поселке Бреды Брединского района Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Акулова И.Ю.,

при секретаре Жакеновой Ж.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество, пени и штрафов,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС № 32) обратилась в Карталинский городской суд постоянное судебное присутствие в поселке Бреды Брединского района Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество, пени и штрафов, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МИФНС № 32 в качестве налогоплательщика, административный ответчик зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения, так в собственности административного ответчика в период 2018 года находилось транспортное средство – автомобиль МАЗДА 6, государственный регистрационный знак №, право собственности на данный автомобиль зарегистрировано 06.07.2013 года, дата утраты права собственности 16.06.2018 года, за период 2018 года административным ответчиком не уплачен транспортный налог в размере 1 470 рублей, кроме того, в период с 2018 года по 2022 год в собственности административного ответчика находились объекты недвижимости – квартира по адресу: <адрес>, общая сумма не уплаченного налога на имущество за период 2018 – 2022 г.г. составляет 6 350 руб. Также административным ответчиком в период 2022 года было произведено отчуждение квартиры по адресу: <адрес>, которая находилась в собственности менее пяти лет, получен доход с учетом доли в имуществе в размере 5 000 000 руб., административному ответчику исчислен налог в размере 334 100 руб. со сроком уплаты 17.07.2023 года, данный налог не уплачен, кроме того налогоплательщик ФИО2 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 2-ЕНДФЛ за 2022 год, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию штраф за непредставление налоговой декларации в размере 6 264 руб. 38 коп., а также подлежит взысканию штраф за неуплату налога в размере 4 176 руб. 25 коп., в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись уведомления об уплате налога, которые не исполнены, в связи с чем административному ответчику начислены пени в размере 35 590 руб. 71 коп. Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО2 налога на доходы физических лиц за период 2022 года в размере 334 100 руб., взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 1 470 руб., взыскании налога на имущество за период 2018 года в размере 352 руб., за 2019 год в размере 1 548 руб., за 2020 год в размере 1 819 руб., за 2021 год в размере 1 861 руб., за 2022 год в размере 770 руб., взыскании пени в размере 35 590 руб. 71 коп., взыскании штрафа в соответствии с положениями п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 6 264 руб. 38 коп., взыскании штрафа в соответствии с положениями п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 4 176 руб. 25 коп.

Истец - МИФНС № 32 по Челябинской области о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования удовлетворить в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Частью 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 214.10 Налогового кодекса РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (ч. 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно положениям ст. 400. 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 2) квартира, комната.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 (до перемены имени – ФИО1) в период с 06.07.2013 года до 16.06.2018 года являлась собственником транспортного средства – автомобиля МАЗДА 6, государственный регистрационный знак №.

В связи с наличием в собственности транспортного средства налоговым органом административному истцу исчислен транспортный налог за период 6 месяцев 2018 года в размере 1 470 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 23.08.2019 года об уплате транспортного налога со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года (л.д. 72). Данная сумма транспортного налога административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

В период 2018 – 2022 года административный ответчик являлась собственником объектов недвижимости – квартир, расположенных по адресам: <адрес>, в связи с чем на ФИО2 лежала обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены уведомления об уплате налога № от 03.08.2020 года со сроком уплаты до 01.12.2020 года, № от 01.09.2021 года со сроком уплаты до 01.12.2021 года, № от 01.09.2022 года со сроком уплаты до 01.12.2022 года, № от 12.08.2023 года со сроком уплаты до 01.12.2023 года (л.д. 71-75).

Указанные налоговые уведомления административным ответчиком не исполнены, налог на имущество физических лиц не уплачен, доказательств обратного в суд не представлено.

Кроме того, административным ответчиком в период 2022 года реализован объект недвижимого имущества, который находился в собственности менее пяти лет – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, при этом административный истец в установленный законом срок налоговую декларацию в налоговый орган не представила, сумму налога на доходы физических лиц не уплатила, в связи с чем на основании решения налогового органа ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с положениями п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафов в размере 6 264 руб. 38 коп. и 4 176 руб. 25 коп. соответственно.

В связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, с административного ответчика подлежит взысканию сумма налога в размере 334 100 руб., исходя из следующего расчета: 5 000 000 руб (сумма дохода с учетом доли) – 2 430 000 руб. (налоговый вычет) = 2 570 000 руб. х 13 % (ставка налога) = 334 100 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 года по транспортному налогу в размере 1 470 руб., по налогу на имущество в размере 3 947 руб. и 1 633 руб., пени в размере 3 173 руб. 26 коп. со сроком исполнения до 11.09.2023 года (л.д. 13). Данное требование налогового органа административным ответчиком в установленный срок не исполнено, в связи с чем административный истец 07.03.2024 года обратился за судебной защитой к мировому судье судебного участка № 2 Брединского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.

Определением мирового судьи от 18.04.2024 года судебный приказ в отношении административного ответчика ФИО2 отменен.

С административным иском о взыскании задолженности по налогам МИФНС № 32 обратилась в Карталинский городской суд 27.08.2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Доказательств своевременной уплаты транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за период 2018-2022 года, налога на доходы физических лиц за период 2022 года административным ответчиком ФИО2 в суд не представлено.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. N 20-П, Определении от 04.07.2002 г. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику ФИО2 налоговым органом исчислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 2 249 руб. 93 коп., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 263 руб. 31 коп., за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 247 руб. 87 коп., а также исчислены пени за период с 01.01.2023 года по 16.02.2024 года, рассчитанные на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 33 488 руб., административным истцом заявлено ко взысканию пени на общую сумму 35 590 руб. 71 коп.

Таким образом, учитывая наличие доказательств неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, обязанности по предоставлению налоговой декларации, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за период 2018 года в размере 1 470 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за период 2022 года в размере 334 100 руб., задолженность по налогу на имущество за период 2018 года в размере 352 руб., за период 2019 год в размере 1 548 руб., за период 2020 год в размере 1 819 руб., за период 2021 год в размере 1 861 руб., за период 2022 год в размере 770 руб., взыскать пени в размере 35 590 руб. 71 коп., взыскать штраф в соответствии с положениями п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 6 264 руб. 38 коп., взыскать штрафа в соответствии с положениями п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 4 176 руб. 25 коп., а всего подлежит взысканию задолженность в размере 387 951 руб. 34 коп.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: 1) при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: от 300 001 рубля до 500 000 рублей - 10 000 рублей плюс 2,5 процента суммы, превышающей 300 000 рублей;

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 12 198 руб. 78 коп.

Оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за период 2022 года в размере 334 100 руб., взыскать задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 470 руб., взыскать задолженность по налогу на имущество за период 2018 года в размере 352 руб., за период 2019 год в размере 1 548 руб., за период 2020 год в размере 1 819 руб., за период 2021 год в размере 1 861 руб., за период 2022 год в размере 770 руб., взыскать пени в размере 35 590 руб. 71 коп., взыскать штраф в соответствии с положениями п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 6 264 руб. 38 коп., взыскать штрафа в соответствии с положениями п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 4 176 руб. 25 коп., а всего взыскать 387 951 рубль 34 копейки.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 12 198 руб. 78 коп.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд постоянное судебное присутствие в поселке Бреды Брединского района Челябинской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.Ю. Акулов

Мотивированное решение

изготовлено 12.11.2024 года