Решение № 2А-1791/2018 2А-1791/2018~М-1270/2018 М-1270/2018 от 14 октября 2018 г. по делу № 2А-1791/2018

Дело № 2а-1791/2018


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2018 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Малковой И.С.

при секретаре Чильчиновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с иском к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 34542 рубля, пени в сумме 4961 рубль 66 коп., пени по транспортному налогу в размере 4155 рублей 62 коп., недоимки по земельному налогу в сумме 65837 рублей, пени по земельному налогу в сумме 18502 рубля 72 коп. В обоснование указано, что ответчик владеет имуществом, земельными участками, транспортом, являющимися объектами налогообложения, обязана уплачивать налоги. В связи с неуплатой налогов начислены пени.

При рассмотрении дела административный истец заявленные требования уточнил, просил взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу в сумме 65837 рублей, пени по земельному налогу в сумме 8305 рублей 49 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 34542 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4961 рубль 66 коп. В обоснование указано, что списана недоимка по транспортному и по земельному налогам, в связи с чем произведен перерасчет задолженности. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ списаны пени по транспортному налогу в размере 4155 рублей 62 коп., пени по земельному налогу в размере 10197 рублей 23 коп. из выставленных 18502 рублей 72 коп.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, представила письменное возражение по существу заявленных требований.

Заслушав представителя административного истца, оценив представленные доказательства в совокупности, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (подп. 1 п. 1, п. 5).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из содержания приведенных правовых норм следует, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация предполагает обязанность налогоплательщика своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

В силу ст. ст. 69, 70 НК РФ при обнаружении недоимки по налогу налоговым органом в течение трех месяцев должно быть направлено требование налогоплательщику, содержащее извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности оплатить задолженность в определенный срок. По общему правилу требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения соответствующего требования.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ),

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 (ИНН №) является плательщиком земельного налога, который за 2016 год составил 65837 рублей, и налога на имущество физических лиц, составившего за 2016 год 34542 рубля (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку в срок до 01.12.2017 г. обязанность по уплате данных налогов ответчик не исполнила, ФИО2 направлено требование №15148 от 11.12.2017 г. об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 65837 рублей и пени в сумме 162 рубля 95 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 34542 рубля и пени в сумме 85 рублей 49 коп. в срок до 23.01.2018 г.

Кроме того, ФИО2 направлено требование №11484 от 27.11.2017 г. со сроком исполнения до 06.02.2018 г. об уплате пени по транспортному налогу в сумме 4155 рублей 62 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 44983 рубля, пени в сумме 4876 рублей 17 коп., земельного налога в сумме 19306 рублей 10 коп. и 69660 рублей, пени в сумме 8525 рублей 70 коп., 3230 рублей 09 коп., 6583 рубля 98 коп.

Неисполнение указанных требований послужило основанием для обращения УФНС России по Республике Алтай с настоящим иском в суд.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

С учетом выставленных в требованиях сроков исполнения, административное исковое заявление подано УФНС России по Республике Алтай в суд 13.07.2018 г., т.е. в пределах шестимесячного срока.

Таким образом, учитывая, что в установленный срок требование №15148 от 11.12.2017 г. ФИО2 должным образом не исполнено, доказательств обратного не представлено, суд находит данное требование соответствующим ст. 70 НК РФ, направленным в порядке, предусмотренном законом и подлежащим исполнению.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, является верным. Иной расчет не представлен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Республике Алтай в части взыскания по требованию № 15148 от 11.12.2017 г. в бюджет соответствующего уровня недоимки по земельному налогу в сумме 65837 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 34627 рублей 49 коп., в том числе: 34542 рубля – налог, 85 рублей 49 коп. – пеня.

Вместе с тем, суд не находит правовых оснований для взыскания с ФИО2 по требованию №11484 от 27.11.2017 г. пени по налогу на имущество в сумме 4876 рублей 17 коп., пени по земельному налогу в сумме 8305 рублей 49 коп., поскольку возможность их взыскания утрачена.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17.02.2015 г. N 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из расчета, информации, представленных в ответ на запрос суда, и пояснений представителя административного истца, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4876 рублей 17 коп., по земельному налогу в сумме 6583 рубля 98 коп. по требованию № 11484 начислены в связи с неуплатой налогов за 2015 год. Однако доказательств, подтверждающих возможность взыскания данных налогов, не представлено.

Кроме того, из пояснений представителя УФНС России по Республике Алтай, информации, предоставленной в ответ на запрос суда, усматривается, что включенные в требование №11484 пени по земельному налогу в сумме 1721 рубль 51 коп. (в составе суммы – 8525 рублей 70 коп.) начислены в связи с неуплатой налога за 2014 год.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, поскольку пени имеют производный (акцессорный) характер по отношению к суммам налога, а доказательств возможности взыскания налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015 год не представлено, учитывая безнадежность взыскания пени по земельному налогу за 2014 год, оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4876 рублей 17 коп., пени по земельному налогу в сумме 8305 рублей 49 коп., предъявленных к оплате в требовании №11484 от 27.11.2017 г., не имеется.

Доводы ФИО2 о том, что исковые требования не подлежат удовлетворению, так как она признана банкротом, являются необоснованными.

Так, из материалов дела установлено, что решением Арбитражного суда Республики Алтай от 28.05.2015 г. индивидуальный предприниматель ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура конкурсного производства. Вместе с тем, требование № 15148 от 11.12.2017 г. не включалось в реестр требований кредиторов, обязанность по уплате перечисленных в нем налогов и пени возникла после возбуждения производства по делу о банкротстве, в связи с чем от их уплаты на данном основании ответчик не может быть освобождена.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3213 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО2 ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай в бюджет соответствующего уровня недоимку по земельному налогу в сумме 65837 рублей, 162 рубля 95 коп. – пеня, недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 34627 рублей 49 коп., в том числе 34542 рубля – налог, 85 рублей 49 коп. – пеня.

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы Республики Алтай во взыскании с ФИО2 ФИО1 пени по земельному налогу в сумме 8142 рубля 54 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4876 рублей 17 коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход федерального бюджета в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай государственную пошлину в размере 3213 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Алтай через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22.10.2018 г.

Судья И.С. Малкова