Решение № 2А-558/2017 2А-558/2017~М-535/2017 М-535/2017 от 17 августа 2017 г. по делу № 2А-558/2017

Дело №2а-558/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2017 года г.Бологое

Судья Бологовского городского суда Тверской области Борисова С.П., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что 07 февраля 2016 года Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Бологовского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2011, 2012, 2013 год и пени в общей сумме 946,07 руб. 17 февраля 2016 года мировым судьей судебного участка Бологовского района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2011, 2012, 2013 год и пени в общей сумме 946,07 руб. Мировому судье судебного участка Бологовского района Тверской области в установленный срок от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 13 марта 2017 года мировым судьей судебного участка Бологовского района Тверской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2011, 2012, 2013 год и пени в общей сумме 946,07 руб., отменен. В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке административного судопроизводства о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Согласно п.1,3 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 года (далее Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области Вышневолоцкого отдела представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области об имуществе ФИО1, а именно: <....> В соответствии с п.9 ст.5 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. ФИО1, налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 291,95 руб. по сроку уплаты 01.11.2012, за 2012 год в сумме 291,95 руб. по сроку уплаты 01.11.2013, за 2013 год в сумме 291,95 руб. по сроку уплаты 05.11.2014, не уплатила. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в соответствии со ст.69 НК РФ направила требования об уплате налога от 17.02.2015 №..., от 18.12.2013 №..., от 07.12.2012 №..., от 27.06.2013 №.... Данные требования до настоящего времени не исполнены. Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 70,20 руб. В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 №20-П указывается, что налог – это необходимое условие существовании государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. В противном случае при невыполнении данного требования были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, именно на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно уплатить налоги, пени и штрафы. На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области, руководствуясь статьями 3, 19, 125, 126, 286, 287 КАС РФ, ст.48 НК РФ, просит вынести решение о взыскании с гражданки ФИО1 ИНН №... задолженности в сумме 946,05 руб., в том числе: налог на имущество за 2011, 2012, 2013 год – 875,85 руб. и пени – 70,20 руб.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 судом проверены. Административным истцом соблюден срок обращения настоящим иском в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса. В соответствии с абз.2, 3 п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Абз.1,2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Бологовского района Тверской области от 13 марта 2017 года по делу №2а-296/2017 отменен судебный приказ от 17 февраля 2016 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области задолженности по налогу и пени по заявлению №....

До 01 января 2015 г. действовал Закон от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон).

С 01 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 г. №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон №2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона №2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона №284-ФЗ (ч.1 ст.3 Закона №284-ФЗ).

В соответствии со ст.399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: <....>.

Учитывая изложенное и в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С учетом инвентаризационной стоимости указанного имущества и налоговой ставки, налоговой инспекцией административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2011-2013 годы в сумме 875 рублей 85 копеек.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу административного ответчика заказными письмами направлялись налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2011 год №... по сроку уплаты до 01 ноября 2012 года, за 2012 год №... по сроку уплаты до 01 ноября 2013 года, за 2013 год №... по сроку уплаты до 05 ноября 2014 года, что подтверждается списками №..., №... и №... на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011-2013 не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказными письмами направлены требования №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07 декабря 2012 года со сроком уплаты до 28.01.2013 года, №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18 декабря 2013 года со сроком уплаты до 18.02.2014 года, №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17 февраля 2015 года со сроком уплаты до 02.04.2015 года, что подтверждается списками №..., №..., №... на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции.

Сведений об исполнении административным ответчиком требований налоговых уведомлений и налогового требования в материалы дела не представлено.

Таким образом, за административным истцом числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011-2013 годы в сумме 875 рублей 85 копеек.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2010-2011 годы в установленные законом сроки административным ответчиком не оплачена, в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации суд удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному налоговой инспекцией. Размер пеней рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011-2013 и пеней не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в ее адрес заказным письмом направлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 27 июня 2013 года со сроком уплаты до 02.08.2013 года, что подтверждается списком №... на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции.

Указанное требование до настоящего времени не исполнено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила в установленный срок обязанность по уплате начисленного налога за имущество физических лиц за 2011-2013 годы в сумме 875 рублей 85 копеек, в связи с чем на основании положенный ст.75 НК РФ были начислены пени за период с 30.01.2011 по 27.06.2013 в сумме 70 рублей 20 копеек, которые административным ответчиком добровольно не уплачены.

Учитывая установленные обстоятельства, у суда имеются основания для взыскания с ФИО1 недоимки в общей сумме 946 рублей 05 копеек. Проверяя осуществленный административным истцом расчет взыскиваемой денежной суммы, суд признает расчет правильным.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <....> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011-2011 годы в сумме 875 рублей 85 копеек и пени в сумме 70 рублей 20 копеек, а всего 946 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.П. Борисова