Решение № 2А-4392/2025 2А-4392/2025~М-3315/2025 М-3315/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-4392/2025

Дело № 2а-4392/2025

25RS0001-01-2025-005462-57


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Владивосток 6 ноября 2025 года

Ленинский районный суд г. Владивостока в составе:

председательствующего судьи Улайси В.В.,

при помощнике судьи Тарабариной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 230 672 руб. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой был заявлен налоговый вычет в сумме 880 800 руб., в том числе по расходам на медицинские услуги в сумме 120 000 руб., по расходам на дорогостоящие виды лечения в размере 760 800 руб., сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, составила 114 504 руб. ИФНС было принято решение о возврате НДФЛ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в межрайонную ИФНС России № 15 по Приморскому краю уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой заявлен социальный и имущественный налоговый вычет. В ходе камеральной проверки уточненной декларации установлено, что налогоплательщиком отражено для получения социальных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных расходов по дорогостоящему лечению в общей сумме 760 800 руб. – сумма к возврату 98 904 руб., за оказанные медицинские услуги по лечению в общей сумме 120 000 руб. – сумма к возврату 15 600 руб. Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении документов, подтверждающих правомерность заявления социальных налоговых вычетов. На требование налогового органа ФИО1 были представлены пояснения о том, что документы, подтверждающие расходы на медицинские услуги, отсутствуют, местонахождение медицинских организаций в настоящее время неизвестно. По результатам рассмотрения акта налоговой проверки инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в получении на возврат из бюджета НДФЛ в размере 114 504 руб. за 2021 год в связи с не предоставлением документов, подтверждающих расходы на медицинские услуги. УФНС России по Приморскому краю отказано в удовлетворении апелляционной жалобы ФИО2, решение № от ДД.ММ.ГГГГ признано вступившим в законную силу со дня принятия решения по апелляционной жалобе. Административному ответчику был исчислен налог на доходы физических лиц в размере 114 504 руб. за 2021 год. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в инспекцию была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой был заявлен социальный налоговый вычет в сумме 893 600 руб., в том числе по расходам на медицинские услуги в сумме 120 000 руб., по расходам на дорогостоящие виды лечения в размере 773 600 руб. сумма НДФЛ, подлежащая возврату в бюджет, составила 116 168 руб. ДД.ММ.ГГГГ принято решение о возврате НДФЛ в сумме 116 168 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в межрайонную ИФНС России № 15 по Приморскому краю уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц на форме 3-НФДЛ за период 2022. В уточненной декларации был заявлен социальный налоговый вычет и имущественный налоговый вычет. В ходе проведения камеральной проверки уточненной налоговой декларации ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих правомерность заявления социальных налоговых вычетов. На требование налогового органа ФИО2 представлены пояснения о том, что документы, подтверждающие расходы на медицинские услуги, отсутствуют, в настоящее время местонахождение медицинских организацией неизвестно. По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в получении на возврат из бюджета НДФЛ в размере 116 168 руб. за 2022 год. УФНС России по Приморскому краю было принято решение об оставлении без удовлетворения апелляционной жалобы ФИО2, оспариваемое решение № от ДД.ММ.ГГГГ признано вступившим в законную силу со дня принятия решения по апелляционной жалобе. Административному ответчику был исчислен налог на доходы физических лиц в размере 116 168 руб. за 2022 год. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 годы в размере 230 672 руб. налогоплательщиком не уплачена по настоящее время. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам налогоплательщику было направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась к мировому судьей с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-804/2025, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 года в сумме 230 672 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила отложить судебное заседание не раньше 11.12.2025 и не рассматривать дело в ее отсутствие в связи с прохождением лечения в ГБУЗ «Краевая клиническая психиатрическая больница».

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно ответу ГБУЗ «Краевая клиническая психиатрическая больница» ФИО1 находилась на излечении в больнице (дневной стационар) с 11.09.2025 по 17.10.2025.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения ходатайства административного истца об отложении дела слушанием по причине прохождения лечения ФИО1 не имеется.

Поскольку лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлявшиеся о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).

Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу положений подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения за налоговым вычетом в 2023 году) при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность.

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Из материалов дела следует, что 04.07.2023 ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой был заявлен социальный налоговый вычет в сумме 880 800 руб., в том числе по расходам на медицинские услуги в сумме 120 000 руб., по расходам на дорогостоящие виды лечения в размере 760 800 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, составила 114 504 руб.

04.07.2024 налоговой инспекцией было принято решение о возврате НДФЛ в сумме 114 504 руб.

Также 04.07.2023 ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой был заявлен социальный налоговый вычет в сумме 893 600 руб., в том числе по расходам на медицинские услуги в сумме 120 000 руб., по расходам на дорогостоящие виды лечения в размере 773 600 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, составила 116 168 руб.

04.07.2024 налоговой инспекцией было принято решение о возврате НДФЛ в сумме 116 168 руб.

29.03.2024 ФИО1 через личный кабинет налогоплательщица были представлены уточненные (корректировка № 1) налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2021, 2022 года, в которых были отражены, в том числе, заявленные ранее в первичных налоговых декларациях социальные налоговые вычеты и право на возврат из бюджета НДФЛ в размере, идентичном заявленном в первичных налоговых декларациях.

В ходе проведения камеральных проверок уточненных налоговых деклараций было установлено, что налогоплательщиком подтверждающие документы к первичным и уточненным налоговым декларациям представлены не были, в личный кабинет не подгружены, в связи с чем 02.04.2024 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования о предоставлении пояснений №№ 5023, 5027 в течение 5 рабочих дней с момента получения.

15.04.2024 поступило обращение от налогоплательщика, согласно которому оригиналы документов были сданы на проверку в налоговый орган на бумажном носителе и приняты сотрудником отдела работы с налогоплательщиками ФИО3 Просит разыскать документы, указывает, что продолжает восстанавливать документы и по результатам восстановления подгрузит в личный кабинет.

Вместе с тем по состоянию на 05.07.2024 документы не подгружены. В материалах проверки, инициированной приказом межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю от 07.05.2024 №, факт принятия документов ФИО3 не подтвержден.

Решением межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю от 29.08.2024 № 2368 в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности отказано, заявителю отказано в праве на возврат из бюджета НДФЛ в сумме 114 504 руб.

Решением межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю от 21.08.2024 № 2301 в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности отказано, заявителю отказано в праве на возврат из бюджета НДФЛ в сумме 116 168 руб.

Данные решения обжалованы ФИО1 в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган, по результатам рассмотрения решения признаны вступившими в законную силу 28.11.2024.

Решения налогового органа в рамках настоящего спора не оспаривались, сведения об обращении в суд с отдельным административным иском сторонами суду не представлены.

Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было выставлено требование № 33817 по состоянию на 21.12.2024 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 230 672 руб. в срок до 10.02.2025. Данное требование оставлено без удовлетворения.

На основании заявления налоговой инспекции 23.04.2025 мировой судья судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Владивостока вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за период 2021, 2022 года в сумме 230 672,59 руб., отмененный определением мирового судьи судебного участка от 16.05.2025 в связи с поступлением возражений от должника.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО4, ФИО5 и ФИО6", обращение для целей взыскания с налогоплательщиков денежных средств, полученных ими вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, к общим (стандартным) налоговым процедурам, закрепленным, в частности, в статьях 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, не исключается. Если данная процедура не может обеспечивать необходимые и достаточные возможности правомерного возврата в бюджет соответствующей налоговой задолженности налоговые органы могут прибегнуть для обеспечения взыскания соответствующих денежных средств к предусмотренному Гражданским кодексом Российской Федерации институту неосновательного обогащения (глава 60) для возврата налоговой задолженности, образовавшейся в результате получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета при отсутствии установленных законом оснований для его предоставления.

В настоящем случае административный истец воспользовался предусмотренным именно налоговым законодательством механизмом взыскании денежных средств, процедура взыскания излишне возмещенного из бюджета социального налогового вычета произведена в порядке и сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что МИФНС России № 13 по Приморскому краю своевременно и в установленном НК РФ порядке принимались меры к взысканию с административного ответчика задолженности по налогу, произведенный расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм является верным, на момент рассмотрения дела задолженность административным ответчиком не оплачена, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7920 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 года в сумме 230 672 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 7920 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Улайси В.В.

Мотивированное решение изготовлено 20 ноября 2025 года.