Решение № 2А-1999/2020 2А-1999/2020~М-1932/2020 М-1932/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-1999/2020

УИД № 26RS0030-01-2020-003272-38

Дело № 2а-1999/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2020 года станица Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демина А.Н., помощника ФИО3, при секретаре Кюльбакове Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ставропольскому краю к ФИО4 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

Заявленные требования обоснованы тем, что Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с главой 28 НК РФ гражданин является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации за ним зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения.

Налогоплательщик ФИО2 является собственником транспортного средства: легковой автомобиль <данные изъяты>

<данные изъяты>, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). Налогоплательщику направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет в размере <данные изъяты> рублей, за 2018 год с указанием срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Согласно данным регистрирующих органов за ФИО2 зарегистрировано имущество: Жилой дом по адресу: <адрес>, а, кадастровый №, площадь 192,50, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ; Жилой дом по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО1 И.С. Лошака, 1, кадастровый №, площадь 90,30, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет в размере 3 590,00 рублей за 2018 года, срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того ответчик является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно сведений государственного реестра ФИО2 является собственником следующих земельных участков: Земельный участок по адресу: <адрес>, а, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок по адресу: <адрес>, ул. им. Канищева, 6А, кадастровый №, площадь 500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок по адресу: <адрес>, жт МТФ 2, 1, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога за 2018 год, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет в размере 1 050,00 рублей, с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым агентом ООО "Агрофирма «<адрес>» в отношении ФИО2 представлена справка о доходах физического лица за 2018 год, согласно которой ФИО2, в 2018 году получен доход в сумме <данные изъяты> рубля (код дохода 1400 "Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей»), облагаемого налогом по ставке 13%, исчислен НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей и не удержан налоговым агентом.

На основании указанной справки о доходах физического лица Инспекцией ФИО2 сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога: <данные изъяты><данные изъяты> рублей.

В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщик своевременно не исполнила обязанность по уплате налога.

В связи, с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пени.

Налогоплательщику в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм задолженности по налогам в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты>.

В соответствии с ст. 123.2 Кодекса административного судопроизводства РФ и ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась на судебный участок мирового судьи № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 на взыскание задолженности по уплате налога и пени в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей Судебного участка № <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО2 сумм задолженности в размере <данные изъяты> рублей.

Сумма задолженности по налогам и пени, до настоящего времени в бюджет не уплачены.

В связи с чем, административный истец просил взыскать задолженность с административного ответчика ФИО2 по уплате налогов и пени в бюджет в размере <данные изъяты> рублей их них:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, (КБК 18№ ОКТМО 07648437);

- Пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, (КБК 18№ ОКТМО 07648437);

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей (КБК 1№ ОКАТО 07648437);

- Пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме <данные изъяты> рублей (КБК 18№ ОКАТО 07648437);

Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей (КБК 18№ ОКАТО 07648437);

Пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей (КБК 18№ ОКАТО 07648437);

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1 050,00 рублей (КБК 18№ ОКАТО 07648437);

Пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 12,58 рублей (КБК 18№ ОКАТО 07648437);

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, по указанному в исковом заявлении месту регистрации.

В связи с указанными обстоятельствами, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Так из материалов дела следует, что за ответчиком зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты> №, 2014 года выпуска, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ

На основании п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 1 Закона СК от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

На основании п.1 ст. 363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление - № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет в размере 2 040,00 рублей, за 2018 год с указанием срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п.1,7 статьи 396, ч.1 ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что на 2018 год на имя ФИО2 были зарегистрированы на праве собственности земельные участки: Земельный участок по адресу: <адрес>, а, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок по адресу: <адрес>, жт МТФ 2, 1, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст. 394 Налогового Кодекса РФ.

Размер земельного налога за 2018 год, составляет 1050,00 рублей, срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 4 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога за 2018 год, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет в размере 1 050,00 рублей, с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов в налогообложения.

На территории <адрес> единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является ДД.ММ.ГГГГ (<адрес> №-кз от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит жилой дом по адресу: <адрес>, а, кадастровый №, площадь 192,50, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО1 И.С. Лошака, 1, кадастровый №, площадь 90,30, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного истца ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет в размере <данные изъяты> рублей, срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год.

Кроме того из материалов дела следует, что ООО "Агрофирма «<адрес>» в отношении ФИО2 представлена справка о доходах физического лица за 2018 год, согласно которой ФИО2 в 2018 году получен доход в сумме <данные изъяты> рубля (код дохода 1400 "Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей»), облагаемого налогом по ставке 13%, исчислен НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей и не удержан налоговым агентом.

В адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление на уплату НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности, в ее адрес было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм задолженности по налогам в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей.

Факт получения вышеназванных документов (налогового уведомления и требования) ФИО2 при рассмотрении дела не оспорен.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, а также пени.

В связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-154/2020 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный 48 НК РФ срок административный истец обратился в Предгорный районный суд <адрес> с административным иском к ФИО2

Согласно п.п.1 и 8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просит взыскать пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ - в размере 709,99 рублей, по транспортному налогу - в размере 24,45 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - в размере 12,58 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - в размере 43,02 рублей.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимок № от ДД.ММ.ГГГГ, содержали сведения о пенях, начисленных на момент его направления, в размере, заявленном к взысканию, пени рассчитаны верно.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО2 в доход муниципального образования подлежит взысканию госпошлина в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 103, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ул. им. Канищева, 6 «А», в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес>:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ - в размере <данные изъяты> рублей;

- задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей;

- задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей;

- задолженность по налогу имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год - в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ул. им. Канищева, 6 «А», в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес>:

- пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ - в размере <данные изъяты> рублей;

- пени по транспортному налогу - в размере 24,45рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - в размере 12,58 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43,02 рублей.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход муниципального бюджета Предгорного муниципального района <адрес> в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Предгорный районный суд.

Судья: