Решение № 2А-155/2019 2А-155/2019~М-148/2019 2А-2-155/2019 М-148/2019 от 19 сентября 2019 г. по делу № 2А-155/2019

Дело № 2а-2-155/2019

64RS0015-02-2019-000202-06


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 сентября 2019 года рабочий посёлок Дергачи

Ершовский районный суд Саратовской области в составе судьи Елтарёва Д.Г.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области о взыскании со ФИО1 обязательных платежей и санкций в общей сумме 4217 рублей 36 копеек, а именно: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 1106 рублей, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 1106 рублей, недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 834 рубля, недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 834 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 132 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 132 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в сумме 27 рублей 75 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 20 рублей 93 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 68 копеек,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Саратовской области (далее по тексту - административный истец, налоговый орган, МРИ ФНС России № по Саратовской области) обратилась в Ершовский районный суд Саратовской области с административным иском о взыскании со ФИО1 обязательных платежей и санкций в общей сумме 4217 рублей 36 копеек, а именно: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 1106 рублей, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 1106 рублей, недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 834 рубля, недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 834 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 132 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 132 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в сумме 27 рублей 75 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 20 рублей 93 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 68 копеек.

Административные исковые требования МРИ ФНС России № по Саратовской области обосновала тем, что на налоговом учете в МРИ ФНС России № по Саратовской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О ведении на территории Саратовской области транспортного налога» и сведений, предоставляемых Главным управлением Министерства внутренних дел Российской Федерации по Саратовской области е соответствии с приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 31 октября 2008 года № 948/ММ-3-6/561 «Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы», МРИ ФНС России № по Саратовской области начислила ФИО1 транспортный налог на зарегистрированное на егно имя транспортное средство. На основании главы 31 «Земельный налог» НК РФ, МРИ ФНС России № по Саратовской области начислила ФИО1 земельный налог на зарегистрированный на его имя земельный участок. На основании главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, МРИ ФНС России № по Саратовской области начислила ФИО1 налог на имущество физических лиц на зарегистрированное на его имя имущество. Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со статьёй 85 НК РФ, ФИО1 имеет в собственности следующие объекты, на которые были начислены налоги: легковой автомобиль марки «ШЕВРОЛЕ НИВА 212300» («CHEVROLET NIVA 212300») с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> рус (rus) с идентификационным номером транспортного средства (Vehicle identification number, VIN): №, выпущенный в 2008 году, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 980,8 м.?, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; часть жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 46,5 м.?, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьёй 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Должнику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчёт суммы налогов, подлежащих взысканию, произведён по формуле: (налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения) / доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению. В нарушение статьи 23 НК РФ «обязанности налогоплательщика», должник не уплатил налоги. За несвоевременное перечисление налогов, налогоплательщику начисляются пени. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Расчёт пени произведён, исходя из суммы недоимки и одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, МРИ ФНС России № по Саратовской области были направлены требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции. Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании. В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. МРИ ФНС России № по Саратовской области в адрес мирового судьи было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 4217 рублей 36 копеек. Судом первой инстанции в составе мирового судьи судебного участка № 1 Дергачевского района Саратовской области, заявление было рассмотрено и вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа и в соответствии со статьёй 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), определением суда первой инстанции в составе мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён. На момент подачи административного искового заявления, сумма задолженности по налогам и пени ФИО1 не уплачена и составляет 4217 рублей 36 копеек, из них: налог - 4165 рублей, пени - 52 рубля 36 копеек. Расчёт транспортного налога за 2015 год по легковому автомобилю марки «ШЕВРОЛЕ НИВА 212300» («CHEVROLET NIVA 212300») с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> рус (rus): 79 (налоговая база - лошадиные силы) х 1 (доля в праве) х 14 рублей (налоговая ставка) = 1106 рублей при количестве месяцев владения в году 12/12. Расчёт транспортного налога за 2016 год по легковому автомобилю марки «ШЕВРОЛЕ НИВА 212300» («CHEVROLET NIVA 212300») с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> рус (rus): 79 (налоговая база - лошадиные силы) х 1 (доля в праве) х 14 рублей (налоговая ставка) = 1106 рублей при количестве месяцев владения в году 12/12. Расчёт земельного налога за 2015 год по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 980,8 м.?: 556084 рубля (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка, процентов) = 834 рубля при количестве месяцев владения в году 12/12. Расчёт земельного налога за 2016 год по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 980,8 м.?: 556084 рубля (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка, процентов) = 834 рубля при количестве месяцев владения в году 12/12. Расчёт налога на имущество физических лиц за 2015 год по части жилого дома, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 46,5 м.?: 264718 рублей (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка, процентов) = 132 рубля при количестве месяцев владения в году 12/12. Расчёт налога на имущество физических лиц за 2016 год по части жилого дома, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером № площадью 46,5 м.?: 264718 рублей (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка, процентов) = 132 рубля при количестве месяцев владения в году 12/12. В соответствии со статьёй 75 НК РФ, начислены пени в сумме 388 рублей 16 копеек. В связи с отменой судебного приказа, МРИ ФНС России № по Саратовской области вынуждена обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании числящихся за налогоплательщиком сумм задолженности. Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьёй 201 КАС РФ установлено, что копии определения суда, которые вынесены в виде отдельного судебного акта, направляются лицам, участвующим в деле, а при необходимости и иным лицам не позднее следующего рабочего дня после дня вынесения определения, если иные сроки не установлены КАС РФ, или вручаются указанным лицам под расписку. Копия определения суда, выполненного в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, обладающим государственными или иными публичными полномочиями, посредством её размещения на официальном сайте суда в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

О принятии административного искового заявления к производству суда судья выносит определение, на основании которого в суде первой инстанции возбуждается производство по административному делу. В определении указываются номера телефонов и факсов суда, его почтовый адрес, адрес официального сайта суда в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет», адрес электронной почты суда, по которым лица, участвующие в деле, могут направлять и получать информацию об административном деле, и иные сведения, предусмотренные КАС РФ (часть 2 статьи 127 КАС РФ).

Копии определения о принятии административного искового заявления к производству суда направляются лицам, участвующим в деле, их представителям не позднее следующего рабочего дня после дня вынесения определения. Копии административного искового заявления и приложенных к нему документов также направляются административному ответчику и заинтересованным лицам, если такие копии не были направлены в соответствии с частью 7 статьи 125 КАС РФ (часть 3 статьи 127 КАС РФ).

Как разъяснено в пункте 71 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если при принятии административного искового заявления к производству судья приходит к выводу о том, что административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства, он выносит подлежащее направлению лицам, участвующим в деле, определение, которое должно содержать разъяснение того, что возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства и (или) доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если КАС РФ предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) представляются в суд в десятидневный срок со дня получения копии определения.

Требования приведённых норм и разъяснений высшей судебной инстанции судом выполнены, копии определений о принятии административного дела к производству суда и о подготовке административного дела, в котором содержались разъяснение возможности рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а также разъяснение того, что возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства и (или) доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований) представляются в суд в десятидневный срок со дня получения копии определения (т. 1, л.д. 1; 48-50), были направлены сторонам административного дела (т. 1, л.д. 51).

Копии определений получены административным истцом - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 52).

Копии определений получены административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 53).

В установленный законом срок административным истцом и административным ответчиком возражения, содержащие доводы, исключающие возможность рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, в суд не представлены.

В этой связи, в соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАК РФ и определением Ершовского районного суда Саратовской области от 10 сентября 2019 года (т. 1, л.д. 67) административное дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Из содержания части 1 статьи 292 КАС РФ следует, что в порядке упрощённого (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если КАС РФ предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Изучив применительно к этому сведения и доводы, приведённые в административном исковом заявлении (т. 1, л.д. 2-5) и уточнении к административному исковому заявлению (т. 1, л.д. 34-37), исследовав письменные доказательства, оценив их относимость, достоверность и допустимость, а также достаточность и взаимную связь в совокупности, руководствуясь законом и совестью, суд установил нижеследующие обстоятельства.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 343-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 287 КАС РФ, в административном исковом заявлении должны быть указаны, в том числе, сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В силу части 2 статьи 123.7 КАС РФ, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Таким образом, анализ норм КАС РФ во взаимосвязи с нормами НК РФ позволяет суду сделать вывод, что административное исковое заявление о взыскании налогов и пеней за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судом первой инстанции в составе мирового судьи судебного участка № 1 Дергачевского района Саратовской области определение об отмене судебного приказа вынесено 1 марта 2019 года (т. 1, л.д. 20), а административное исковое заявление предъявлено в суд (сдано в отделение почтовой связи) 1 августа 2019 года, то срок на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

В соответствии с частью первой статьи 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ (часть первая статьи 357 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ (в редакции Федерального закона от 20 августа 2004 года № 108-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 НК РФ), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В пункте 1 статьи 361 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 307-ФЗ) определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. При этом ставка налога установлена: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно - 2 рубля 50 копеек.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 307-ФЗ), налоговые ставки, указанные в пункте 1 статьи 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ (в редакции Федерального закона от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 2 декабря 2013 года № 334-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из содержания абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 334-ФЗ) следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абзаца первого пункта 3 статьи 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ), налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введён в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по этому налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (в редакции Закона Саратовской области от 28 ноября 2012 года № 174-ЗСО) ставка налога установлена: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно - 14 рублей (пункт 1 статьи 2 (в редакции Закона Саратовской области от 28 ноября 2012 года № 174-ЗСО)).

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 387 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 379-ФЗ), земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 388 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 308-ФЗ), налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 379-ФЗ), объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Из содержания пункта 1 статьи 390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 390 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 379-ФЗ), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении: земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Подпунктом «а» пункта 2 Решения Собрания Дергачевского муниципального района Саратовской области от 7 ноября 2006 года № 85-975 «Об установлении ставок земельного налога на территории Дергачевского района» налоговая ставка для земель, используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом, для ведения личного подсобного хозяйства, садовничества, огородничества, установлена в размере 0,3 % от кадастровой оценки земель.

В силу положений пункта 3 статьи 396 НК РФ (в редакции Федерального закона от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 2 декабря 2013 года № 334-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из содержания абзаца третьего пункта 1 статьи 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ), налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ (абзац первый пункта 2 статьи 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом (подпункт 1); иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 6).

При этом, в целях главы 32 НК РФ жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (пункт 2 статьи 401 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ (абзац первый); указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (абзац второй).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем первым пункта 1 статьи 402 НК РФ (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц установлен и введён в действие на территории Дергачевского муниципального образования Решением Совета Дергачевского муниципального образования Дергачевского муниципального района Саратовской области от 26 октября 2010 года № 38-190-10 «Об установлении налога на имущество физических лиц», которым также определены ставки и льготы по данному налогу.

При этом ставка налога на прочее, за исключением нежилых помещений, строения, сооружения, используемых для предпринимательской деятельности, имущество, стоимость которого не превышает 300000 рублей, установлена в размере 0,1 инвентаризационной стоимости имущества (пункт 2 Решения Совета Дергачевского муниципального образования Дергачевского муниципального района Саратовской области от 26 октября 2010 года № 38-190-10 «Об установлении налога на имущество физических лиц»).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ)).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ)).

Положения абзаца первого пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ) предусматривают, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ)).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ)).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 306-ФЗ), пенёй признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ)).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ)).

Из содержания пункта 1 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ) следует, что требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ)).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 4 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ)).

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (абзац второй пункта 4 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ)).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвёртый пункта 4 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ)).

В налоговые периоды 2015 год и 2016 года (по 12 месяцев в каждом налоговом периоде) в собственности административного ответчика ФИО1 находились следующие объекты налогообложения: по налогу на имущество физических лиц - часть жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 46,5 м.?, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 980,8 м.?, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу - легковой автомобиль марки «ШЕВРОЛЕ НИВА 212300» («CHEVROLET NIVA 212300») с государственным регистрационным знаком № рус (rus) с идентификационным номером транспортного средства (Vehicle identification number, VIN): №, выпущенный в 2008 году, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 7).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 по адресу его регистрации по месту жительства, совпадающему с местом фактического проживания: <адрес>, заказными письмами были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 1106 рублей, земельного налога в размере 834 рубля и налога на имущество физических лиц в размере 132 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 12); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 1106 рублей, земельного налога в размере 834 рубля и налога на имущество физических лиц в размере 153 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 8).

ФИО1 в установленные сроки налоги уплачены не были.

В этой связи налоговым органом налогоплательщику ФИО1 по адресу его регистрации по месту жительства, совпадающему с местом фактического проживания: <адрес>, были направлены требования, в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также о начисленной на сумму недоимки пени.

По требованию № ФИО1 предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить его и уплатить задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1106 рублей и пени в размере 7 рублей 74 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 132 рубля и пени в размере 92 копейки, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 834 рубля и пени в размере 5 рублей 84 копейки (т. 1, л.д. 13; 15).

По требованию № ФИО1 предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить его и уплатить задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1106 рублей и пени в размере 20 рублей 1 копейка, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 153 рубля и пени в размере 2 рубля 76 копеек, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 834 рубля и пени в размере 15 рублей 9 копеек (т. 1, л.д. 9; 11).

Требования об уплате налогов и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации по месту жительства) заказными почтовыми отправлениями в установленный законодательством о налогах и сборах срок и, в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ), считаются полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

Проверив расчёт, представленный налоговым органом, суд признаёт его правильным.

Таким образом, на момент предъявления административного искового заявления административные исковые требования МРИ ФНС № по Саратовской области являлись обоснованными.

Вместе с тем, по смыслу части 2 статьи 290 КАС РФ, основанием для удовлетворения административных исковых требований о взыскании обязательных платежей и санкций является наличие задолженности по таковым, которая должна быть указана в резолютивной части решения суда:

Однако из представленных квитанций следует, что ФИО1 уплачена задолженность по налоговым платежам и санкциям: ДД.ММ.ГГГГ - в размере 3318 рублей (т. 1, л.д. 35); ДД.ММ.ГГГГ - в размере 644 рубля 20 копеек (т. 1, л.д. 56); ДД.ММ.ГГГГ - в размере 449 рублей (т. 1, л.д. 58); ДД.ММ.ГГГГ - в размере 69 рублей 70 копеек (т. 1, л.д. 59); ДД.ММ.ГГГГ - в размере 2502 рубля (т. 1, л.д. 61); ДД.ММ.ГГГГ - в размере 494 рубля 45 копеек (т. 1, л.д. 62), в связи с чем, нет оснований для взыскания с административного ответчика обязательных платежей и санкций в общей сумме 4217 рублей 36 копеек, а именно: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 1106 рублей, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 1106 рублей, недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 834 рубля, недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 834 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 132 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 132 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в сумме 27 рублей 75 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 20 рублей 93 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 68 копеек.

При таком положении административные исковые требования МРИ ФНС № по Саратовской области подлежат оставлению без удовлетворения.

Административный истец, в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, при подаче административного искового заявления был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Поскольку административным ответчиком задолженность по обязательным платежам и санкциям уплачена после подачи административного иска, то, основываясь на положениях частей 1 и 2 статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 и подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, а также исходя из разъяснений, данных в абзаце втором пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», содержания пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суд взыскивает со ФИО1 в доход бюджета Дергачевского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 и 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области о взыскании со ФИО1 обязательных платежей и санкций в общей сумме 4217 рублей 36 копеек, а именно: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 1106 рублей, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 1106 рублей, недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 834 рубля, недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 834 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 132 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 132 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в сумме 27 рублей 75 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 20 рублей 93 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 68 копеек, - отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета Дергачевского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в Саратовский областной суд путём подачи апелляционной жалобы лицами, участвующими в административном деле, через Ершовский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующим в административном деле, копии решения.

Судья Д.Г. Елтарёв