Решение № 2А-817/2019 2А-817/2019~М-684/2019 М-684/2019 от 1 июля 2019 г. по делу № 2А-817/2019

Дело № 2а-817/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2019 года г.Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе судьи Ермолаевой Е.С.,

с участием секретаря судебного заседания Будько Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению административного истца- ИФНС № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику- ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Административный истец- ИФНС № 14 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к административному ответчику- ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам. Исковые требования мотивировал тем, что 03.05.2018 г. налогоплательщиком ФИО1 в соответствии со ст. 229 НК РФ была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-Ндфл) за 2016 г и 2017 г. на сумму к уплате 231027 руб., однако в нарушение ст. 45 НК РФ, ст. 228 НК РФ налог уплачен не был. Административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени и штрафа от 19.07.2018 г. № 14619, от 27.07.2018 № 15096, от 12.03.2018 г. № 2537, от 16.01.2018 г. № 50, от 19.06.2017 г. № 7220, от 18.05.2018 г. № 8618, от 21.07.2017 г. № 87042, от 31.08.2018 г. № 8850, от 26.10.2017 г. № 9624, от 19.12.2017 г. №и 9944, от 24.07.2018 г. № 9970. 19.10.2018 г. на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 153 Кореновского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 252777,222 руб. На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу был отменен 09.11.2018 г. В связи с вынесением мировым судьей судебного участка № 153 Кореновского района определения об отмене судебного приказа, налоговая инспекция в соответствии с правилами главы 32 КАС РФ вынуждена обратиться в суд с настоящим иском и просила взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку по налогу на доход физических лиц за 2015-2016 г.г.: налог в размере 231027,00 руб., пени в размере 13 913,08 руб., штраф в размере 3832,80 руб., штраф в размере 4004,34 руб., всего взыскать 252 777,22 руб.

В судебное заседание представитель административного истца по доверенности ФИО2 не явился, о времени и места судебного заседания уведомлен надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствии. В письменном заявлении административные исковые требования уточнил, просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228НК РФ за 2015 г.: пени в размере 4004,34 руб., недоимку по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК за 2016 год- налога в размере 92 635 руб., пени в размере 7001 руб.97 коп., штрафа в размере 3 832,80 руб., недоимку по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК за 2017 год – налога в размере 138 392 руб., пени в размере 6911 руб.11 коп. Всего просил взыскать 252777,22 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и места судебного заседания уведомлена надлежащим образом, в письменном заявлении просила дело рассмотреть в ее отсутствии, освободить ее от уплаты штрафов и пени в связи с тяжелой жизненной ситуацией и наличия на иждивении двух детей-студентов ВУЗов.

Суд, иисследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС № 14 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

02.05.2017 г. налогоплательщиком ФИО1 в соответствии со ст. 229 НК РФ в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-Ндфл) за 2016 г. на сумму к уплате 73471 руб.

03.05.2018 г. налогоплательщиком ФИО1 в соответствии со ст. 229 НК РФ в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-Ндфл) за 2017 г. на сумму к уплате 61733 руб.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что в нарушение ст. 45 НК РФ, ст. 228 НК РФ налог на доходы физических лиц ФИО1 уплачен не был. Административному ответчику ФИО1 административным истцом направлялись требования об уплате уплату налога, пени и штрафа от 19.07.2018 г. № 14619, от 27.07.2018 № 15096, от 12.03.2018 г. № 2537, от 16.01.2018 г. № 50, от 19.06.2017 г. № 7220, от 18.05.2018 г. № 8618, от 21.07.2017 г. № 87042, от 31.08.2018 г. № 8850, от 26.10.2017 г. № 9624, от 19.12.2017 г. № 9944, от 24.07.2018 г. № 9970.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

19.10.2018 г. на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 153 Кореновского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 252 777,22 руб.

12.11.2018 года на основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу был отменен.

Определение об отмене судебного приказа согласно письменным доказательствам поступил в налоговую службу 19.11.2018 года.

20.05.2019 г., т.е. в последний день установленного законом срока после отмены судебного приказа, истец обратился в суд с настоящим иском.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что срок на обращение в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

В связи с тем, что доказательств погашения взыскиваемой задолженности по налогам или отсутствия оснований для её уплаты административным ответчиком не представлено и судом не установлено, имеются основания для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 г.: налог в размере 92 635,00 руб., пени в размере 7001,97 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ с 2015 г.: пени в размере 4004,34 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017 г.: налог в размере 138 392 руб., пени в размере 6911,11 руб.

Суд считает возможным снизить размер штрафа, подлежащего взысканию с административного ответчика ФИО1

Согласно п. 18,19 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 11.06.199 г. № 9 « О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в силу статей 106, 108 и 109 Кодекса вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В связи с этим необходимо иметь в виду, что освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (статьи 72 и 75).

Если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 испытывает затруднительное материальное положение. На ее полном иждивении находятся двое детей: <...>., являющийся студентом Саратовской <...> являющаяся студенткой <...> ФИО1 оплачивает обучение детей, полностью содержит. В 2018 г. ФИО1 похоронила несовершеннолетнего ребенка, что подтверждается свидетельством о смерти, что также способствовало несвоевременному исполнению налоговых обязанностей.

В связи с вышеизложенным, суд считает возможным снизить размер штрафа с 3832,80 руб. до 500 руб.

С учетом вышеизложенных обстоятельств суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 КАС РФ. С учетом приведенных положений КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, исчисленная в соответствии с положениями статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.174-180, 286-290, 103 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление административного истца- ИФНС № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику- ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <...> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю пени в размере 4004,34 руб. за 2015 г.; недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 г.: налог в размере 92 635,00 руб., пеня в размере 7001,97 руб.; штраф в размере 500 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017 г.: налог в размере 138 392 руб., пени в размере 6911,11 руб. Всего взыскать 249 444 руб. 42 коп

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 5694,44 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда, через Кореновский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.

Судья