Решение № 2А-2936/2025 2А-2936/2025~М-2379/2025 А-2936/2025 М-2379/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-2936/2025

№а-2936/2025

64RS0047-01-2025-004440-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при секретаре судебного заседания Наджафове К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 19 по Саратовской области, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 является собственником транспортного средства Hundai Solaris, государственный регистрационный знак №, в связи с чем за ей был начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 3 690 руб., за 2020 г. в размере 2 460 руб. Также она является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ей начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 363 руб., за 2020 г. в размере 392 руб., за 2021 г. в размере 152 руб. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам начислены пени по транспортному налогу за 2016 г. (3 690 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 916 руб. 22 коп., за 2017 г. (3 690 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 1 023 руб. 24 коп., за 2018 г. (3 690 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 689 руб. 63 коп., за 2019 г. (3 690 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 498 руб. 65 коп., за 2020 г. (2 460 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 169 руб. 45 коп., налогу на имущество физических лиц за 2018 г. (320 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 31 коп., за 2020 г. (392 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 03 руб. 04 коп., за 2021 г. (170 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 0 руб. 30 коп. По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое начислены пени за период с <дата> по <дата> на сумму 15 057 руб. 61 коп. в размере 1 589 руб. 08 коп., за период с <дата> по <дата> на сумму 15 209 руб. 61 коп. в размере 827 руб. 40 коп. В соответствии с требованиями действующего законодательства ФИО2 сформировано и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> №, а <дата> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По истечении срока исполнения требования обязанность об уплате задолженности не была исполнена, в связи с чем налоговый обратился к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В связи с указанными обстоятельствами административный истец обратился в суд с административным иском.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3 690 руб., за 2020 г. в размере 2 460 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 306 руб. 15 коп., за 2020 г. в размере 392 руб., за 2022 г. в размере 152 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. (3 690 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 916 руб. 22 коп., за 2017 г. (3 690 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 1 023 руб. 24 коп., за 2018 г. (3 690 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 689 руб. 63 коп., за 2019 г. (3 690 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 498 руб. 65 коп., за 2020 г. (2 460 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 169 руб. 45 коп., налогу на имущество физических лиц за 2018 г. (320 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 31 коп., за 2020 г. (392 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 03 руб. 04 коп., за 2021 г. (170 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 0 руб. 30 коп., на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 2 416 руб. 48 коп.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, письменных возражений на заявленные требования не предоставил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца, ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На территории муниципального образования «Город Саратов» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие с 01 января 2018 года решением Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193; пунктами 2, 3 которого установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, а также закреплены ставки налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 8.1 статьи 408 НК РФ).

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

В силу пункта 1 статьи 360, пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

На основании пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 в соответствии с пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 127-ФЗ) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с 01 апреля 2022 года.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона № 127-ФЗ установлено, что на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами 5 и 7 - 10 пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона. В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абзац 10 пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 19 по Саратовской области, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 является собственником транспортного средства Hundai Solaris, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем за ей был начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 3 690 руб., за 2020 г. в размере 2 460 руб.

Расчет транспортного налога за 2019 год произведен по следующей формуле: мощность двигателя x ставку налога / 12 месяцев х количество месяцев владения: 123 х 30 х 12/12 = 3 690 руб.

Расчет транспортного налога за 2020 год произведен по следующей формуле: мощность двигателя x ставку налога / 12 месяцев х количество месяцев владения: 123 х 30 х 8/12 = 2 460 руб.

Также она является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ей начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 363 руб., за 2020 г. в размере 392 руб., за 2021 г. в размере 152 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год произведен в соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ: (1 762 - 338) х 0,4 + 338 х 12/30 х 12/12 = 363 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год произведен в соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ: (1 410 - 338) х 0,6 + 338 х 12/30 х 12/12 = 392 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год произведен по следующей формуле: налоговая база х доля в праве х налоговая ставка / 12 месяцев х количество месяцев владения: 224 008 х 12/30 х 0,17% х 12/12 х 1,1 = 152 руб.

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией, о чем представлены списки почтовой корреспонденции, направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> об уплате вышеуказанной задолженности.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности налогоплательщику были начислены пени и направлено почтовой корреспонденцией требование № по состоянию на <дата>, а также № об уплате задолженности по состоянию на <дата>: по транспортному налогу в размере 14 359 руб. 46 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 698 руб. 15 коп., пени в размере 4 225 руб. 93 коп. сроком исполнения до <дата>

<дата> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Следовательно, налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 - 2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2022 годы. Данное имущество в спорный налоговый период административному ответчику принадлежало, расчет судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Расчет задолженности является обоснованным и мотивированным, соответствует требованиям действующего законодательства; правильность расчета судом проверена, сомнений не вызывает.

Административным ответчиком расчет не оспорен; доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, не представлено.

В связи с чем требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2019 г. в размере 3 690 руб., за 2020 г. в размере 2 460 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. (с учетом оплаты) в размере 306 руб. 15 коп., за 2020 г. в размере 392 руб., за 2021 г. в размере 152 руб. подлежат удовлетворению.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам начислены пени по транспортному налогу за 2016 г. (3 690 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 916 руб. 22 коп., за 2017 г. (3 690 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 1 023 руб. 24 коп., за 2018 г. (3 690 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 689 руб. 63 коп., за 2019 г. (3 690 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 498 руб. 65 коп., за 2020 г. (2 460 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 169 руб. 45 коп.

Как следует из материалов дела, транспортный налог за 2016 г. (3 690 руб.) взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-3438/2018 от <дата>

Согласно сведениям Октябрьского РОСП г. Саратова ГУ ФССП России по Саратовской области на основании судебного приказа № 2а-3438/2018 <дата> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое <дата> окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от <дата> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ) в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (исполнительное производство уничтожено в связи с истечением срока хранения).

Налоговым органом заявлены к взысканию пени по транспортному налогу за 2016 г. (3 690 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 916 руб. 22 коп., вместе с тем ввиду того, что исполнительное производство <дата> окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, пени подлежат взысканию за период с <дата> по <дата> (дату окончания исполнительного производства).

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (3 690,00 * 41 * 1/300 * 7.5%) + (3 690,00 * 175 * 1/300 * 7.25%) + (3 690,00 * 91 * 1/300 * 7.5%) + (3 690,00 * 4 * 1/300 * 7.75%) = 281 руб. 64 коп.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с <дата> по <дата> в размере 281 руб. 64 коп.

Транспортный налог за 2017 г. (3 690 руб.) взыскан судебный приказом мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова № 2а-3671/2019 от <дата>

Согласно сведениям Октябрьского РОСП г. Саратова ГУ ФССП России по Саратовской области на основании судебного приказа № 2а-3671/2018 <дата> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое <дата> окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (исполнительное производство уничтожено в связи с истечением срока хранения).

Налоговым органом заявлены к взысканию пени по транспортному налогу за 2017 г. (3 690 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 1 023 руб. 24 коп., вместе с тем ввиду того, что исполнительное производство <дата> окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, пени подлежат взысканию за период с <дата> по <дата> (дату окончания исполнительного производства).

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (3 690,00 * 150 * 1/300 * 7.75%) + (3 690,00 * 42 * 1/300 * 7.5%) + (3 690,00 * 42 * 1/300 * 7.25%) + (3 690,00 * 49 * 1/300 * 7%) + (3 690,00 * 49 * 1/300 * 6.5%) + (3 690,00 * 56 * 1/300 * 6.25%) + (3 690,00 * 77 * 1/300 * 6%) + (3 690,00 * 56 * 1/300 * 5.5%) + (3 690,00 * 24 * 1/300 * 4.5%) = 451 руб. 60 коп.

Следовательно, с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 451 руб. 60 коп.

Пени по транспортному налогу за 2018 г. (3 690 руб.) начислены налоговом органом налогоплательщику за период с <дата> по <дата> в размере 689 руб. 63 коп.

Вместе с тем как следует из пояснений налогового органа и решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от <дата> № задолженность по транспортному налогу за 2018 г. признана безнадежной к взысканию и списана, в связи с чем требования о взыскании пени на нее не подлежат удовлетворению.

Пени по транспортному налогу за 2019 г. (3 690 руб.) начислены ФИО1 за период с <дата> по <дата> (с учетом действия моратория) в размере 498 руб. 65 коп.

Данная задолженность взыскана в рамках настоящего административного иска, в связи с чем требования о взыскании пени являются обоснованными.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (3 690,00 * 110 * 1/300 * 4.25%) + (3 690,00 * 35 * 1/300 * 4.5%) + (3 690,00 * 50 * 1/300 * 5%) + (3 690,00 * 41 * 1/300 * 5.5%) + (3 690,00 * 49 * 1/300 * 6.5%) + (3 690,00 * 42 * 1/300 * 6.75%) + (3 690,00 * 56 * 1/300 * 7.5%) + (3 690,00 * 56 * 1/300 * 8.5%) + (3 690,00 * 14 * 1/300 * 9.5%) + (3 690,00 * 32 * 1/300 * 20%) + (3 690,00 * 91 * 1/300 * 7.5%) = 498 руб. 65 коп.

Следовательно, требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 498 руб. 65 коп. подлежат удовлетворению.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. (2 460 руб.) также взыскана в рамках настоящего административного иска, в связи с чем налоговым органом обоснованно начислены пени за период с <дата> по <дата> (с учетом действия моратория) в размере 169 руб. 45 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (2 460,00 * 18 * 1/300 * 7.5%) + (2 460,00 * 56 * 1/300 * 8.5%) + (2 460,00 * 14 * 1/300 * 9.5%) + (2 460,00 * 32 * 1/300 * 20%) + (2 460,00 * 91 * 1/300 * 7.5%) =169 руб. 45 коп.

Следовательно, требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 169 руб. 45 коп. подлежат удовлетворению.

Также ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. (320 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 31 коп.

Задолженность оплачена в полном объеме <дата>, в связи с чем налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании пени.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (320,00 * 171 * 1/300 * 4.25%) + (320,00 * 35 * 1/300 * 4.5%) + (320,00 * 50 * 1/300 * 5%) + (320,00 * 41 * 1/300 * 5.5%) + (320,00 * 49 * 1/300 * 6.5%) + (320,00 * 42 * 1/300 * 6.75%) + (320,00 * 56 * 1/300 * 7.5%) + (320,00 * 56 * 1/300 * 8.5%) + (320,00 * 14 * 1/300 * 9.5%) + (320,00 * 32 * 1/300 * 20%) + (320,00 * 68 * 1/300 * 7.5%) = 44 руб. 18 коп.

Вместе с тем, поскольку налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 31 коп., учитывая положения части 1 статьи 178 КАС РФ, административные исковые требования подлежат разрешению в рамках заявленных административным истцом требований в размере 01 руб. 31 коп.

По налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (392 руб.) начислены пени за период с <дата> по <дата> (с учетом действия моратория) в размере 03 руб. 04 коп., поскольку данная задолженность взыскивается в рамках настоящего дела, требования о пени заявлены обоснованно.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (392,00 * 18 * 1/300 * 7.5%) + (392,00 * 56 * 1/300 * 8.5%) + (392,00 * 14 * 1/300 * 9.5%) + (392,00 * 32 * 1/300 * 20%) + (392,00 * 91 * 1/300 * 7.5%) = 27 руб.

Вместе с тем, поскольку налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 03 руб. 04 коп., учитывая положения части 1 статьи 178 КАС РФ, административные исковые требования подлежат разрешению в рамках заявленных административным истцом требований в размере 03 руб. 04 коп.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. (170 руб.) начислены ФИО1 за период с <дата> по <дата> в размере 0 руб. 30 коп.

Задолженность оплачена в полном объеме <дата>, в связи с чем налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании пени.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: 170,00 * 7 * 1/300 * 7.5% = 0 руб. 30 коп.

Следовательно, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 0 руб. 30 коп.

Кроме того, на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> ФИО1 были начислены пени в размере 2 416 руб. 48 коп.

Как следует из расчета, предоставленного налоговым органом, за период с <дата> по <дата> отрицательное сальдо ЕНС составляло 15 057 руб. 61 коп. и состояло из: налога на имущество физических лиц за 2019 г. (306 руб. 15 коп.), 2020 г. (392 руб.), транспортного налога за 2016 г. (829 руб. 46 коп.), за 2017 г. (3 690 руб.), за 2018 г. (3 690 руб.), за 2019 г. (3 690 руб.), за 2020 г. (2 460 руб.).

<дата> наступил срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. (152 руб.), в связи с чем с <дата> по <дата> отрицательное сальдо ЕНС составляло 15 209 руб. 61 коп.

Вместе с тем как было указано выше, исполнительные производства по взысканию с ФИО1 транспортного налога за 2016 г. и за 2017 г. окончены <дата> и <дата> на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, задолженность по транспортному налогу за 2018 г. признана безнадежной к взысканию, в связи с чем они необоснованно включены в отрицательное сальдо ЕНС.

Следовательно, по состоянию на <дата> состояло из: налога на имущество физических лиц за 2019 г. (306 руб. 15 коп.), 2020 г. (392 руб.), транспортного налога за 2019 г. (3 690 руб.), за 2020 г. (2 460 руб.) и составляло 6 848 руб. 15 коп.

В связи с чем расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 848 руб. 15 коп. подлежит исчислению с <дата> по <дата>

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (6 848,15 * 204 * 1/300 * 7.5%) + (6 848,15 * 22 * 1/300 * 8.5%) + (6 848,15 * 34 * 1/300 * 12%) + (6 848,15 * 42 * 1/300 * 13%) + (6 848,15 * 33 * 1/300 * 15%) = 722 руб. 71 коп.

Поскольку <дата> наступил срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. (152 руб.), взысканной в рамках данного административного иска, отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> составляло 7 000 руб. 15 коп. (6 848,15 + 152).

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (7 000,15 * 16 * 1/300 * 15%) + (7 000,15 * 87 * 1/300 * 16%) = 380 руб. 81 коп.

Таким образом, требования в указанной части подлежат удовлетворению в части и пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> подлежат взысканию в размере 1 103 руб. 52 коп.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

По истечении срока исполнения требования (<дата>) обязанность об уплате задолженности не была исполнена, в связи с чем налоговый орган 23 апреля 2024 г. обратился к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

<дата> мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-2469/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд <дата>

Таким образом, сроки и порядок обращения в суд истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в части, а с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 подлежат взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3 690 руб., за 2020 г. в размере 2 460 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 306 руб. 15 коп., за 2020 г. в размере 392 руб., за 2021 г. в размере 152 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с <дата> по <дата> в размере 281 руб. 64 коп., за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 451 руб. 60 коп., за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 498 руб. 65 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 169 руб. 45 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 31 коп., за 2020 г. за период с 02 декабря 2021 г. по <дата> в размере 03 руб. 04 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 0 руб. 30 коп., на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 1 103 руб. 52 коп., а всего в общем размере 9 509 руб. 66 коп.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт №, ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 9 509 руб. 66 коп., из них: задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3 690 руб., за 2020 г. в размере 2 460 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 306 руб. 15 коп., за 2020 г. в размере 392 руб., за 2021 г. в размере 152 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с <дата> по <дата> в размере 281 руб. 64 коп., за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 451 руб. 60 коп., за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 498 руб. 65 коп., за 2020 г. за период с <дата> по 31 декабря 2022 г. в размере 169 руб. 45 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 31 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 03 руб. 04 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 0 руб. 30 коп., на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по <дата> в размере 1 103 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт №, ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 4 000 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2025 г.

Судья А.П. Яковлева