Решение № 2А-1866/2025 2А-1866/2025~М-1438/2025 М-1438/2025 от 21 сентября 2025 г. по делу № 2А-1866/2025

дело № 2а-1866/2025

УИД 23RS0057-01-2025-002777-53


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Усть-Лабинск 22 сентября 2025 г.

Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Дашевского А.Ю.,

при секретаре Сохиной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

административный истец обратился в районный суд к административному ответчику с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование иска указано, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство ФОРД ФОКУС г/н № (с 24.10.2018г. по 29.10.2019г.). За 2019 год ответчику было исчислено 3 125,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

У ответчика в собственности также имеется объект недвижимости (квартира), расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 01.08.2019г. по 12.121.2019г.), по которому за 2019 год было исчислено 261,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2022 год, в которой отражен полученный ФИО1. в 2022 году доход в сумме 17 980,00 рублей с кодом дохода «2720 - Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации. Приказ Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов". Сумма вычета – 4 000,00 руб.; сумма исчисленного налога: 1 817,00 руб. Расчет налога: 17 980,00 руб., (доход) – 4 000,00 руб. (вычет) = 13 980,00 руб. *13% (ставка налога) = 1 817,40 руб. Налогоплательщику было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС.

Расчет налога содержится в налоговом уведомлении № от 01.09.2020г. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог – 4 742,93 руб.; пени – 5 293,49 руб., общая сумма – 10 036,42 руб.

Административному ответчику направлялись единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ № от 01.09.20203г., № от 10.08.2023г., через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

Административному ответчику также направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 14 572,85 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления истца мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на удовлетворении заявленных требований.

В судебное заседание административный ответчик не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, и исследованных письменных доказательств, все изложенное нашло свое подтверждение.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории <адрес>") соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. <адрес> "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство ФОРД ФОКУС г/н № (с 24.10.2018г. по 29.10.2019г.). За 2019 год ответчику было исчислено 3 125,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

У ответчика в собственности также имеется объект недвижимости (квартира), расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 01.08.2019г. по 12.121.2019г.), по которому за 2019 год было исчислено 261,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников, с Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 219 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ подается в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2022 год, в которой отражен полученный ФИО1. в 2022 году доход в сумме 17 980,00 рублей с кодом дохода «2720 - Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации. Приказ Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов". Сумма вычета – 4 000,00 руб.; сумма исчисленного налога: 1 817,00 руб. Расчет налога: 17 980,00 руб., (доход) – 4 000,00 руб. (вычет) = 13 980,00 руб. *13% (ставка налога) = 1 817,40 руб. Налогоплательщику было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 2 753,67 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС.

Расчет налога содержится в налоговом уведомлении № от 01.09.2020г. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог – 4 742,93 руб.; пени – 5 293,49 руб., общая сумма – 10 036,42 руб.

Административному ответчику направлялись единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ № от 01.09.20203г., № от 10.08.2023г., через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

Административному ответчику также направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 14 572,85 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления истца мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства обратного либо иного административный ответчик суду не предоставил.

При таких обстоятельствах суд находит доводы административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп., от уплаты которой, административный истец освобожден в силу закона, следует возместить с административного ответчика в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: в размере – 3 125,00 руб., за 2019 г.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере – 261,00 руб., за 2019 г.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 1 356,93 руб., за 2022 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 5 293,49руб., всего на общую сумму 10 036 (десять тысяч тридцать шесть) рублей 42 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Усть-Лабинский районный суд в течение месяца.

Судья подпись А.Ю. Дашевский