Решение № 2А-1248/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-1248/2025

УИД 25RS0010-01-2025-000251-81

Административное дело № 2а-1248/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

Председательствующего Исаевой Ю.В.,

при секретаре Лекомцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю (далее - МИФНС № 13 по Приморскому краю) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 98000 руб., пени 4898,40 руб., штрафа 500 руб., указав, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), поскольку в 2023 году от продажи квартиры получен доход. Декларация по форме 3-НДФЛ представлена с нарушением установленного срока, налог на доходы физических лиц частично уплачен 14 октября 2024 года в суме 3000 руб., 14 ноября 2024 года в сумме 3000 руб. В связи с несвоевременной оплатой начисленного НДФЛ начислены пени в общей сумме 4898,40 руб.

Представитель административного истца МИФНС № 13 по Приморскому краю в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, в представленном отзыве (л.д. 69) исковые требования не признала, указав, что проданная квартира принадлежала ее матери В.Н.Г. с 1999 года, в договоре дарения квартиры от матери указана кадастровая стоимость квартиры, просила уменьшить размер пени.

Исследовав письменные материалы дела в судебном заседании, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах пункте 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно положениям пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по общей системе налогообложения в связи с неправомерным применением им специальных налоговых режимов образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд вправе снизить размер штрафа с учетом уважительности причин непредставления декларации.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу положений статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с 04 октября 2021 года по 05 апреля 2023 года за ФИО1 в Едином государственном реестре недвижимости было зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: Челябинская область, г.Магнитогорск, <адрес> (л.д. 70-72) на основании договора дарения от матери В.Н.Г. от 30 сентября 2021 года (л.д. 101, 83-85).

05 апреля 2023 года право собственности ФИО1 на указанный объект недвижимости прекращено в связи с заключением договора купли-продажи квартиры от 28 марта 2023 года за 1 800 000 руб. (л.д. 100).

В установленный срок до 02 мая 2024 года налоговая декларация за 2023 год не была представлена, представлена 21 мая 2024 года (л.д. 10-12).

29 мая 2024 года налоговым органом начата камеральная проверка в связи с выявлением факта реализации имущества налогоплательщиком в 2023 году (л.д. 112-113).

По результатам проверки установлено, что общий доход от продажи квартиры составил 1 800 000 руб., в связи с чем, с учетом суммы налогового имущественного вычета - 1 000 000 руб., сумма НДФЛ к уплате за 2023 год составила 104000 руб. (1 800 000 - 1 000 000) x 13%).

В установленный срок до 15 июля 2024 года налог на доходы физических лиц за 2023 год не оплачен.

15 июля 2024 года решением налогового органа № 1319 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения непредставлением налоговой декларации в установленный законом срок (л.д. 115-117).

ФИО1 направлено требование № 14365 от 28 августа 2024 года об уплате НДФЛ в размере 104000 руб., пени - 2655,47 руб., штрафа 500 руб. в срок до 17 сентября 2024 года (л.д. 20, 21).

На сумму недоимки по НДФЛ за период с 16 июля 2024 года по 02 октября 2024 года начислены пени в сумме 4898,40 руб.:

За период с 16.07.2024 по 28.07.2024: 104000 * 16 / 300 * 16% = 721,07

За период с 29.07.2024 по 15.09.2024: 104000 * 49 / 300 * 18% = 3057,60

За период с 16.09.2024 по 02.10.2024: 104000 * 17 / 300 * 19% = 1119,73.

Административный ответчик ФИО1 произвела частичную оплату НДФЛ в сумме 3000 14 октября 2024 года, в сумме 3000 руб. 14 ноября 2024 года.

22 октября 2024 года МИФНС № 13 по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 50 судебного района г. Находки Приморского края с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (л.д. 93-94).

Мировым судьей судебного участка № 50 судебного района г. Находки Приморского края 29 октября 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НФДЛ 104000 руб., пени 4898,40 руб., штрафу 500 руб. (л.д. 95)

19 ноября 2024 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика судебный приказ был отменен (л.д. 96, 97).

Административное исковое заявление направлено в суд 14 января 2025 года (л.д. 30), то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом совокупный срок на взыскание в судебном порядке задолженности по налогу на имущество физических лиц? пени, штрафа не пропущен.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, для каждого из собственников срок владения имуществом исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество, в связи с чем доводы о длительном владении квартирой матери административного ответчика подлежат отклонению.

В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, представляется имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб. (подпункт 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что квартира получена административным ответчиком в дар, затем продана, размер дохода налоговым органом правомерно рассчитан исходя из цены недвижимого имущества в договоре купли-продажи, при этом кадастровая стоимость, указанная в договоре дарения, правового значения не имеет.

Исходя из приведенных положений действующего законодательства в их системной взаимосвязи суд исходит из того, что срок владения объектом недвижимого имущества ФИО1 подлежит исчислению с даты государственной регистрации ее права собственности на квартиру, и составляет 1,5 года, что менее предельного срока владения (в рассматриваемом случае - менее трех лет).

Ввиду того, что порядок начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации и к возникшим между сторонами правоотношениям положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат, оснований для снижения размера начисленных пеней не имеется.

В решении № 1319 от 15 июля 2024 года налоговым органом учтены смягчающие обстоятельства (тяжелое материальное положение, отсутствие дохода), а также установлено отсутствие отягчающих обстоятельств, а потому установленный инспекцией штраф уменьшен в 2 раза, ввиду чего суд приходит к выводу об отсутствии оснований для большего снижения размера штрафа, доказательств наличия иных смягчающих обстоятельств не представлено.

Поскольку административным ответчиком частично погашена недоимка по НДФЛ, с нее подлежит взысканию недоимка по НДФЛ в сумме 98 000 руб., пени 4898,40 руб., штраф 500 руб., всего 103398,40 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год в размере 98000 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год за период с 16 июля 2024 года по 02 октября 2024 года в размере 4898,40 руб.; штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации 500 руб., всего 103398,40 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 27 июня 2025 года.