Решение № 2А-3000/2021 2А-3000/2021~М-165/2021 М-165/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-3000/2021

Дело № 2а-3000/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 июня 2021 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми

под председательством судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре судебного заседания ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Свердловскому району г. Перми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № на уплату транспортного налога за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. в срок до 01.10.2015, № на уплату транспортного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., в срок до 01.12.2016, № на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. в срок до 02.12.2019. Должник обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, должнику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 24.03.2020, требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – 22.01.2018, требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – 17.01.2019, требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – 03.09.2019. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2586/2020 от 02.06.2020 о взыскании с должника в пользу инспекции задолженности. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа. 02.07.2020 вынесено определение об отмене судебного приказа. Административным ответчиком частично произведена оплата налогов.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ в общей сумме <данные изъяты> руб., а именно: недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.; пени на недоимку по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб.

Определением Свердловского районного суда г. Перми от 02.06.2021 принят частичный отказ от административных исковых требований ИФНС России по Свердловскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> руб., производство по делу в данной части прекращено.

Административный истец извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, указав, что сумма задолженности составляет 513,05 руб., в том числе: пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., из них: пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период со 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 12.12.2017 по 29.11.2018 в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016 годы за период с 13.03.2019 по 25.06.2019 с 30.11.2018 по 25.06.2019 в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. из них: пени на недоимку за 2016 год за период со 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку за 2015-2016 годы за период со 02.12.2016 по 27.12.2017 в размере <данные изъяты> руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступило.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № 2а-2586/2020, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 в 2014-2018 годах на праве собственности принадлежало транспортное средство, имущество в виде квартир, в связи с чем, она несет обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст. 357, 400 Налогового кодекса РФ.

В адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления № на уплату транспортного налога за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. в срок до 01.10.2015, № на уплату транспортного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., в срок до 01.12.2016, № на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты 01.12.2017, № на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. в срок до 02.12.2019 (л.д. 15-16, 18, 22, 24).

Административным ответчиком произведена оплата задолженности по транспортному налогу за 2014 год, а именно: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, а именно: ДД.ММ.ГГГГ, оплата задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. произведена - ДД.ММ.ГГГГ, оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. произведена ДД.ММ.ГГГГ, оплата задолженности по транспортному налогу за 2018 в размере <данные изъяты> руб. произведена ДД.ММ.ГГГГ, произведена оплата недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб.

Должник обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. (за период с 10.11.2016 по 29.11.2018), за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. (за период с 22.12.2016 по 07.12.2017), за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. (за период с 02.12.2017 по 11.12.2017), за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. (за период с 12.12.2017 по 29.11.2018), за 2016 в размере <данные изъяты> руб. (за период с 30.11.2018 по 25.06.2019), за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. (за период с 03.12.2019 по 06.02.2020), пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. (за период с 22.12.2016 по 07.12.2017), за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. (за период со 02.12.2017 по 11.12.2017), за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. (за период с 12.12.2017 по 27.12.2017) (л.д.27-42).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере <данные изъяты> руб. и пени в срок до <данные изъяты> руб. в срок до 22.01.2018, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере <данные изъяты> руб. в срок до 17.01.2019, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере <данные изъяты> руб. в срок до 03.09.2019, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. в срок до 24.03.2020 (л.д. 7, 9, 11, 13).

Требования направлены должнику заказной корреспонденцией (л.д. 8, 10, 12,14).

Требования в добровольном порядке административным ответчиком исполнены частично, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела усматривается, что обращение налогового органа с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по установленным в требованиях сроках (до 17.01.2019, 03.09.2019, 24.03.2020) уплаты недоимки и пени в порядке судебного производства последовало 29.05.2020, то есть в установленный законодательством срок.

02.06.2020 по заявлению ИФНС России по Свердловскому району г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-2586/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере <данные изъяты> руб. Определением мирового судьи от 02.07.2020 судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 13.01.2021, после вынесения определения об отмене судебного приказа (02.07.2020).

Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованиям №, №, № и до настоящего времени недоимка и начисленные на недоимку пени не уплачены.

Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности по пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц по требованиям №, №, № не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного в части взыскания пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 12.12.2017 по 29.11.2018 в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016 года за период с 13.03.2019 по 25.06.2019 с 30.11.2018 по 25.06.2019 в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку за 2015-2016 годы за период со 02.12.2016 по 27.12.2017 в размере <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, заявление о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. по требованию № в порядке приказного производства поступило в суд за истечением шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате пеней, то есть за пределами сроков, установленных п. 2 ст. 48 НК РФ.

П. 2 ст. 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом, а равно того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено.

Несоблюдение налоговым органом, являющимся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В связи с чем, в удовлетворении остальной части административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми следует отказать.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб., в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 12.12.2017 по 29.11.2018 в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016 годы за период с 13.03.2019 по 25.06.2019 и с 30.11.2018 по 25.06.2019 в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку за 2015, 2016 годы за период со 02.12.2016 по 27.12.2017 в размере <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья С.С.Лучникова

Мотивированное решение составлено 24.06.2021