Решение № 2А-638/2020 2А-638/2020~М-183/2020 М-183/2020 от 19 мая 2020 г. по делу № 2А-638/2020

Дело № 2а-638/2020 20 мая 2020 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Аксютиной К.А.

при секретаре судебного заседания Пышкиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 765 руб., за 2019 год в размере 185 руб. 05 коп., пени в размере 57 коп. за период с <Дата> по <Дата>, в размере 5 руб. 14 коп. за период с <Дата> по <Дата>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 3 897 руб., за 2019 год 789 руб. 09 коп., пени в размере 2 руб. 45 коп. за период с <Дата> по <Дата>, в размере 26 руб. 17 коп. за период с <Дата> по <Дата>.

В обоснование требований указано, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем. В силу положений Федерального закона от <Дата> № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 должна была уплачивать страховые взносы в размере и сроки, установленные этим законом. Согласно данным переданного налоговому органу сальдо у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. В адрес налогоплательщика были направлены требования от <Дата><№> об уплате страховых взносов, пени за 2018 год, и от <Дата> об уплате страховых взносов, пени за 2019 год, которые остались неисполненными, что послужило причиной обращения с данным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явилась. Представила заявление об уточнении исковых требований, согласно которому задолженность по страховым взносам за 2019 год, пени уплачены ответчиком в полном объеме, задолженность по страховым взносам за 2018 год составляет 1 355 руб. 36 коп. (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 197 руб. 45 коп., на обязательное пенсионное страхование – 1 157 руб. 91 коп.).

Административный ответчик, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явилась. Ранее, в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась. Пояснила, что страховые взносы за 2018-2019 года ей уплачены. Кроме того, в период с <Дата> по <Дата> она находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, в связи с чем налоговым органом была произведена корректировка исчисленных страховых взносов, задолженность была пересчитана и уплачена административным ответчиком в полном объеме.

По определению суда дело с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела 2а-1994/2019, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ответчик являлась плательщиком страховых взносов.

На основании Федерального закона Российской Федерации от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода (ст. 430 НК РФ):

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (в 2017 году составляет 23 400 руб., в 2018 году – 26 545 руб.);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (в 2017 году – 4 590 руб., в 2018 году – 5 840 руб., в 2019 году – 6 884 руб.).

Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с <Дата> по <Дата> состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем административный ответчик, в нарушение ст. 52 НК РФ не уплатила страховые взносы за 2018 год, иного материалы административного дела не содержат.

В соответствии с расчетом, представленным административным истцом, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составил: (5 840 руб. / 12 месяцев) * 12 месяцев + (5 840 руб. / 12 месяцев) / 31 день * 0 дней = 5 840 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составил: (26 545 руб. / 12 месяцев) * 12 месяцев + (26 545 руб. / 12 месяцев) / 31 день * 0 дней = 26 545 руб.

Согласно данным налогового обязательства платежными поручениями от <Дата>, <Дата>, <Дата>, <Дата>, <Дата> административным ответчиком уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в общем размере 5 642 руб. 55 коп. (695 руб. + 382 руб. 50 коп. + 1 460 руб. + 1 460 руб. + 1 460 руб. + 185 руб. 05 коп.). Таким образом, задолженность за 2018 год составила 197 руб. 45 коп. (5 840 руб. – 5 642 руб. 55 коп.).

Также, платежными поручениями от <Дата>, <Дата>, <Дата>, <Дата>, <Дата> административным ответчиком уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общем размере 25 387 руб. 09 коп. Таким образом, задолженность за 2018 год составила 1 157 руб. 91 коп. (26 545 руб. – 25 387 руб. 09 коп.).

Расчет суммы задолженности за 2018 год в общем размере 1 355 руб. 36 коп. является математически верным, соответствует требованиям закона, произведен с учетом ст. 425 НК РФ.

Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено, сведений об уплате страховых взносов в полном объеме материалы дела не содержат.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования инспекции о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование являются законными и обоснованными.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Расчеты недоимок по страховым взносам произведены административным истцом в соответствии с требованиями п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ и признаются судом правильными. Административное исковое заявление подано инспекцией в установленный законом срок, поскольку требованием от <Дата><№> установлен срок уплаты до <Дата>. Сумма налога, указанная в нем, превысила 3 000 руб. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата>, то есть в пределах шестимесячного срока с даты истечения срока исполнения данного требования. Определением от <Дата> судебный приказ на взыскание страховых взносов, пени отменен, а инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным иском уже <Дата>.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, приняв во внимание, что инспекцией соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 197 руб. 45 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2018 год в размере 1 157 руб. 91 коп. подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 197 руб. 45 коп, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 1 157 руб. 91 коп., всего 1 355 (Одна тысяча триста пятьдесят пять) руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий К.А. Аксютина