Решение № 2А-915/2024 2А-915/2024~М-210/2024 М-210/2024 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-915/2024

Дело № 2а-915/2024

36RS0005-01-2024-000259-31


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2024 года г. Воронеж Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии,

УСТАНОВИЛ:

17 января 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: налог в размере 5736,99 руб. за 2018 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 г.): пени в размере 1233,78 руб. за период с 01 февраля 2018 по 23 января 2019 г., а всего на общую сумму 6970,77 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области в качестве адвоката, в связи с чем, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. С учетом требований п.1. ст. 430 НК РФ, административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2018 г. в сумме 5736,99 руб. Кроме того, у административного истца имеется задолженность по пене, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1233,78 руб. за период с 01 февраля 2018 по 23 января 2019 г.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: №4745 по состоянию на 28 августа 2018 г., № 7679 по состоянию на 13 ноября 2018 г., № 11186 по состоянию на 13 декабря 2018 г., №294 по состоянию на 24 января 2019 г., которые не исполнены до настоящего времени

Мировом судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области 24 июля 2023 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, в связи с чем административный истец просит удовлетворить требования, отраженные в административном исковом заявлении.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, а так же представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении не поступало. (л.д. 33-35) От административного ответчика поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. (л.д. 42) Представитель административного истца адвокат Володин А.В. возражал против удовлетворения административного искового заявления, при этом пояснил, что административный истец обратился с административным исковым заявлением с нарушением трехлетнего срока исковой давности, поскольку, как следует из расчетов, представленных МИФНС, налоговый период, за который административный истец просит взыскать задолженность, оканчивается 31 декабря 2018 г. и с первого рабочего дня следующего года, то есть 9 января 2019 г. –начало течения срока исковой давности, который на момент обращения МИФНС с настоящим административным исковым заявлением уже истек несмотря на то, что оно поступило в Советский районный суд г. Воронежа в 6-месячныйй срок после отмены судебного приказа. Помимо этого, ФИО1 ранее обращался в налоговые органы с заявлением о признании безнадежной указанной задолженности, однако, ему было отказано в этом, в связи с чем он обратился в Советский районный суд с заявлением о признании незаконными действий налоговых органов, в ходе рассмотрения которого последние признали задолженность безнадежной и она была списана, поэтому ФИО1 отказался от своих требований. Однако, в настоящее время МИФНС снова обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании этой же задолженности, в связи с чем просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Суд, выслушав представителя административного ответчика- адвоката Володина А.В., исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статье.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23.11.2019) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как усматривается из материалов дела: административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС. (л. д. 14,57)

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии административному ответчику были начислены пени в сумме 1233,78 руб. за период с 01 февраля 2018 по 23 января 2019 г. (л.д. 19-22)

В адрес административного ответчика были направлены требования: №4745 по состоянию на 28 августа 2018 г., № 7679 по состоянию на 13 ноября 2018 г., №11186 по состоянию на 13 декабря 2018 г., №294 по состоянию на 24 января 2019 г. (л.д. 15-18)

Мировом судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области 24 июля 2023 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии. (л.д. 8)

ФИО1 обратился в Советский районный суд г. Воронежа с административным исковым заявлением к МИФНС России №16 по Воронежской области о признании недоимки безнадежной к взысканию. (л.д. 48-52)

Решениями МИФНС России №15 по Воронежской области №2935 от 06 октября 2023 г. и №3240 от 12 октября 2023 г. задолженность ФИО1 на сумму 40922,57 руб. и 26137,42 руб. была признана безнадежной к взысканию и списана. (л.д. 53-54)

Определением Советского районного суда г. Воронежа от 30 января 2023 г. производство по административному делу по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России №16 по Воронежской области о признании недоимки безнадежной к взысканию было прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных требований. (л.д. 55)

Согласно скриншоту из личного кабинета налогоплательщика, задолженность ФИО1 по состоянию на 17 февраля 2024 г. составляет 0,00 руб. (л.д. 56)

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему: Согласно пункту 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при течении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, административным истцом не предоставлены доказательства наличия у ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: налог в размере 5736,99 руб. за 2018 г., а так же задолженности по пене, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1233,78 руб. При этом, согласно ответа МИФНС России №15 по Воронежской области, задолженность по единому налоговому счету у ФИО1 по состоянию на 15 февраля 2024 г. отсутствует. (л.д. 38)

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 не подлежат удовлетворению.

При этом суд не может принять во внимание доводы представителя административного ответчика –адвоката Володина А.В. о пропуске срока исковой давности, поскольку данное дело рассматривается не в рамках ГПК РФ, а в рамках Кодекса административного судопроизводства РФ в соответствии со статьей 289 которого, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения к мировому судье для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит проверке мировым судьей (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

Как следует из материалов дела, 19 июня 2023 г. мировым судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а- 1309/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 16 Воронежской области задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5736,99 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 февраля 2018 г. по 23 января 2019 г. в размере 1233,78 руб., который впоследствии был отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области от 24 июля 2023 г. в связи с поступлением от должника возражений относительного исполнения судебного приказа. При этом в период рассмотрения вышеуказанного заявления МИФНС № 16 мировым судьей не принималось решение об отказе в принятии данного заявления в связи с пропуском срока обращения в суд.

Кроме того, в соответствии с ч.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности налоговый орган обратился 17 января 2024 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа ( 24 июля 2023 г.), в связи с чем срок обращения МИФНС № 15 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на обязательное медицинское страхование и пени на обязательное пенсионное страхование- всего на общую сумму 6970,77 руб., не нарушен.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: налог в размере 5736,99 руб. за 2018 г.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 г.): пени в размере 1233,78 руб. за период с 01 февраля 2018 по 23 января 2019 г., а всего на общую сумму 6970,77 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2024 г.