Решение № 2А-346/2021 2А-346/2021~М-266/2021 М-266/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-346/2021

Дело № 2а-346/2021

УИД 18RS0016-01-2020-000871-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2021 года пос. Кез Удмуртской Республики

Кезский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Гуляевой Е.В.,

при секретаре Третьякове Д.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 - ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике (административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности, мотивируя тем, что административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ предоставил в налоговый орган декларацию по налогам на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой им в ДД.ММ.ГГГГ получен доход от продажи ? доли квартиры в размере 400000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная с учетом вычета по налогу, к уплате составляет 19500 рублей. В связи с неуплатой административным ответчиком суммы налога в установленный срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным истцом начислены пени в размере 117 рублей 82 копейки. Инспекцией ФИО2 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое им не исполнено, сумма неуплаченных налогоплательщиком налогов и пени по требованию составила 19617 рублей 82 копейки.

Инспекция в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ обращалась мировому судье судебного участка Кезского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной задолженности, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 19617 рублей 82 копейки, в том числе, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, пени 117 рублей 82 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по УР ФИО6 на иске настаивал, мотивируя изложенными в нем доводами, полагал возражения стороны ответчика не обоснованными.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, обеспечил явку представителя - ФИО5, который иск не признал, просил в требованиях Инспекции отказать, предоставил письменные возражения, обосновав их тем, что административный ответчик фактически от продажи доли в квартире никакого дохода не имел, так как являлся на тот момент несовершеннолетним, в поданной ФИО2 в налоговый орган декларации 3-НДФЛ сведения о получении им дохода указаны формально, фактически доход получен родителями ФИО2, которые владели квартирой более 3лет, таким образом, данный доход налогообложению не подлежал. Сделка по выделению доли в квартире ФИО2 являлась кабальной, была совершена его родителями вынужденно, в виду стечения жизненных обстоятельств и в силу положений ФЗ «О материнском (семейном) капитале». ФИО3 суммы, полученной, в том числе, от продажи доли ответчика, была направлена на погашение целевого кредита на строительство жилого дома. В административном иске отсутствует расчет исчисления налога с продажи доли в квартире ФИО2, не понятно, что взято за налоговую базу для исчисления налога, как применялся налоговый вычет к стоимости жилья (доли). Одновременно представитель ответчика пояснил, что предоставленная ответчиком ФИО2 в налоговый орган декларация по налогам на доходы физического лица за 2019 год содержит достоверные сведения о полученном им доходе от продажи ? доли квартиры в размере 400000 рублей, квартира, где административному ответчику принадлежала ? доли, была продана за 1600000 рублей, административным ответчиком в декларации верно исчислена сумма налога на доходы физических лиц, которая с учетом вычета по налогу, составляет 19500 рублей

Кроме того, представитель административного ответчика просил суд в случае удовлетворения иска предоставить рассрочку исполнения решения суда, поскольку ФИО2, являясь студентом, не имея источников дохода, не располагает материальной возможностью выплатить указанную в требовании сумму одномоментно.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив представленные доказательства, приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст.217.1 настоящего Кодекса, согласно п. 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.217.1 НК РФ определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Как следует из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного, в том числе, между ФИО2, действующего с согласия его законных представителей ФИО5, ФИО7, и ФИО8, ФИО9, 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> находилась в собственности ФИО2 на основании соглашения об оформлении в общую долевую собственность квартиры, приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала от ДД.ММ.ГГГГ, удостоверенного нотариусом ФИО10 реестровый №, запись в ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее трех лет, в связи с чем доход, полученный ФИО2 от продажи указанной доли квартиры, подлежит налогообложению.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация согласно п.1 ст. 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно ст.216 НК РФ признается календарный год.

Налоговая ставка по НДФЛ установлена п.1 ст.224 НК РФ и составляет 13 процентов

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № по Удмуртской Республике декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, согласно которой общая сумма дохода налогоплательщика составила 400000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная к уплате в бюджет с учетом вычета по налогу, составляет 19500 рублей.

В установленный срок налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уплачен не был, доказательств обратного суду не предоставлено.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст.75 НК РФ). В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога в установленный срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 117 рублей 82 копейки. Расчет пени судом проверен, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога налоговым органом в установленный ст. 70 НК РФ срок ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 19500 рублей и пени 117 рублей 82 копейки.

Требование об уплате налога с установленным сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом ФИО2 заказным письмом.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В срок, установленный в требовании, налог и пени ФИО2 оплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющемся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, в соответствии с требованием ФИО2 обязан был оплатить налог на доходы физических лиц и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год и пени вынесен мировым судьей судебного участка Кезского района Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка судебного участка Кезского района Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление подано в Кезский районный суд Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок.

Доводы стороны ответчика о неподлежащем налогообложению доходу, полученному путем продажи им доли в квартире, со ссылкой на то, что фактически доход от продажи получили его родители, часть данного дохода была направлена на погашение кредита, взятого на строительство жилого дома, в котором впоследствии ответчику выделена доля, а также на то, что сделка по выделению ответчику доли в квартире его родителями являлась кабальной, вынужденной для последних, будучи не основанными на законе, признаются судом не обоснованными. Кроме того, указанные сделки стороной ответчика, в том числе в судебном порядке, не оспаривались. Исходя из презумпции достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации, являющейся одним из принципов налоговых правоотношений, суд также находит необоснованными доводы возражений стороны ответчика в части отсутствия расчета суммы налога, взыскиваемого административным истцом.

При изложенных обстоятельствах исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку от уплаты государственной пошлины за обращение с рассматриваемым иском в суд административный истец освобожден в силу закона, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 785 рублей.

Рассматривая заявление стороны ответчика о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1, ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Суд принимает во внимание затруднительное материальное положение ответчика, который является студентом дневной формы обучения, и полагает возможным предоставить ответчику рассрочку по уплате налога на доходы физических лиц на 5 месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ с выплатой ежемесячно в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике суммы в размере 3900 рублей. Предоставление рассрочки решения суда не исключает досрочного исполнения.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 19617 рублей 82 копейки, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 19500 рублей по КБК 18210102030011000110 ОКТМО 94624426;

- пени в размере 117 рублей 82 копейки по КБК 18210102030012100110, ОКТМО 94624426.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования «Кезский район» государственную пошлину в размере 785 рублей.

Исполнение решения суда в части взыскания налога на доходы физических лиц рассрочить на пять месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, с выплатой ежемесячно в пользу Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике суммы в размере 3900 рублей. Предоставление рассрочки решения суда не исключает досрочного исполнения,

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Кезский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Е.В. Гуляева