Решение № 2А-731/2025 от 12 августа 2025 г. по делу № 2А-731/2025

Дело № 2а-731/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Моршанск 5 августа 2025 года

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Крыловой А.Е.,

при секретаре судебного заседания Романовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области (далее – Истец, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, в обоснование которого указывает, что ответчик является владельцем транспортного средства. Налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 445,00 руб., о чем направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Истец пишет, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не уплачен.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность и применял специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД), являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщиком не были уплачены: ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы, налогоплательщику начислены пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27174,19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1409,35 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования налоговым органом в адрес ФИО1 направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет дженежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках а так же электронных денежных средств.

Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судом ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №а-2133/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим от должника возражениями.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 445,00 руб., пени в сумме 27174,19 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 1409,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился. О дне и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явился. О дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В предыдущем судебном заседании ФИО1 исковые требования не признал, пояснив, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 445,00 руб. уплачен им в установленный законом срок, о чем представлен чек от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Моршанского районного суда Тамбовской области от 21 февраля 2025 административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность по пени в общей сумме 26397,61 руб. В удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по пени в остальной части отказано.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Моршанского районного суда Тамбовской области от 21 февраля 2025 года административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 445,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оставлены без рассмотрения в связи с несоблюдением истцом досудебного порядка урегулирования налогового спора.

Апелляционным определением Тамбовского областного суда от 15 мая 2025 года определение Моршанского районного суда от 21 февраля 2025 года отменено. Административное исковое заявление УФНС Росси по Тамбовской области направлено в Моршанский районный суд Тамбовской области для рассмотрения по существу административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, сумм пени, начисленных на указанную недоимку.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции», - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно частям 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500 в 2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 ч. 4 названной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Предметом настоящего судебного разбирательства после отмены судом апелляционной инстанции определения Мошанского районного суда Тамбовской области от 21 февраля 2025 года является взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 445,00 руб., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом и следует из материалов дела в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты> Факт принадлежности транспортного средства ответчиком не оспаривается.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 445,00 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением в адрес регистрации ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2931,19 руб., ЕНВД в сумме 334,08 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5699,67 руб., пени в сумме 30397,20 руб., штрафу в сумме 85,32 руб.

Указанное требование оставлено налогоплательщиком без удовлетворения, что не оспаривается ответчиком.

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 445,00 руб., пени в сумме 28583,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 по г. Моршанску и Моршанскоу району Тамбовской области выдан судебный приказ № 2а-2133/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогу, пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отмен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя представленную совокупность обстоятельств применительно к изложенным выше нормам права, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах предоставленной ему компетенции, с соблюдением досудебного порядка урегулирования налогового спора при последовательном соблюдении порядка взыскания налоговой задолженности, предусмотренной ст.ст. 70 и 48 НК РФ в их совокупности.

Вместе с тем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 445,00 руб. и пени, начисленным на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в силу следующего.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Подпунктом 1 пункта 3 той же статьи предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 45 НК РФ Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Принадлежность ответчику в ДД.ММ.ГГГГ году транспортного средства <данные изъяты> не оспаривается сторонами.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В ходе судебного разбирательства ответчиком заявлено о непризнании исковых требований о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, пени на указанную недоимку в связи с исполнением обязанности по уплате нлога ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до установленного законодателем срока уплаты, о чем суду предоставлена копия чека по операции на сумму 445,00 руб. с указанием КБК платежа и его назначения – единый налоговый платеж.

Копия названного чека по операции была направлена истцу с предложением предоставить пояснения о том, в счет уплаты каких налоговых обязанностей ответчика учтены денежные средства.

Согласно ответу УФНС России по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 445 руб. поступили на ЕНП и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательнее медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно тем же пояснениям, взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ производилось в соответствии со ст. 48 НК РФ. Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка № 1 Моршанского района вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1137/2019. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ, которое не окончено к настоящему времени.

Аналогичные пояснения содержатся в письменных пояснениях истца от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Моршанского районного суда Тамбовской области от 21 февраля 2025 года по делу № 2а-118/2025 (2а-1466/2024) по административному исковому заявлению УФНС Росси по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, вступившим в законную силу, установлено, что судебным приказом № 2а-1137/2019, выданным мировым судьей судебного участка № 2 Моршанского района Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере.

Тем же решением суда установлено, что судебным приставом-исполнителем Моршанского РОСП УФССП России по Тамбовской области на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое не окончено к настоящему времени.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что отнесение ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ, совершенного ответчиком в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на основании п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты более ранних задолженностей по налогу (сбору) в отношении которых судом общей юрисдикции вынесен вступивший в законную силу судебный акт о взыскании задолженности, являющийся по своей правовой природе исполнительным документом, неправомерно в силу следующего.

С января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета и Единого налогового платежа.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ и ст. 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется с 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ от 02.10.2007 судебный приказ является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Таким образом, при наличии неоконченного исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ оснований для включения суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо единого налогового счета не имелось, а потому распределение поступившей суммы платежа от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 445,00 руб. в счет уплаты данной задолженности произведено с нарушением налогового законодательства.

По убеждению суда, вопрос о полном взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере должен разрешаться в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

По делу же установлено, что обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 исполнена ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства перечислены в бюджет и учтены налоговым органом. Следовательно, административное исковое требование о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год удовлетворению не подлежит.

Принимая во внимание, что судом установлен факт уплаты налогоплательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в установленные законом сроки, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являются необоснованными и удовлетворению так же не подлежат

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области полежит оставлению без удовлетворения в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в суме 445,00 руб., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Е. Крылова

Мотивированное решение изготовлено 13 августа 2025 года

Судья А.Е. Крылова