Решение № 2А-594/2018 2А-594/2018~М-388/2018 М-388/2018 от 3 июля 2018 г. по делу № 2А-594/2018

Дело № 2а – 594 / 2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.-к. Анапа «04» июля 2018 г.

Анапский районный суд Краснодарского края в составе судьи Немродова А.Н.

при секретаре Кропачевой Е.А.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г.-к. Анапа – ФИО1, действующей на основании доверенности 000 от 04.09.2017 г.,

представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3, действующего по доверенности 000 от 11.05.2016 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.-к. Анапа Краснодарского края к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.-к. Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пеней, насчитанных на недоимки по земельному налогу за 2012 г., 2013 г. и 2014 г., в общем размере 229 860 рублей 26 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.-к. Анапа – ФИО1 заявленные требования поддержала, пояснив следующее. На налоговом учете в ИФНС России по г.-к. Анапа состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером 000, расположенный по адресу: Краснодарский край, г.-к. Анапа, (...), земельный участок с кадастровым номером 000, расположенный по адресу: Краснодарский край, г.-к. Анапа, (...), земельный участок с кадастровым номером 000, расположенный по адресу: Краснодарский край, г.-к. Анапа, (...). Ставки земельного налога утверждены Решением Совета муниципального образования г.-к. Анапа № 97 от 25.11.2010 г. «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Анапа». Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика ФИО2 суммы налогов за 2012 г., 2013 г. и 2014 г. и направил соответствующие налоговые уведомления. Налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать установленные налоги и сборы. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик суммы налогов не уплатил, налоговым органом исчислена сумма пени за период с 14.12.2015 г. по 05.04.2017 г. в общем размере 229 860 рублей 26 коп. Пеня на недоимку, образовавшуюся за 2014 г., составила 78 665 рублей 35 коп. Пеня на недоимку, образовавшуюся за 2013 г., равна 78 665 рублей 35 коп. Пеня на недоимку, образовавшуюся за 2012 г., 51 792 рубля 55 коп. Общая сумма пени была включена в требование об уплате налоговой пени 000 от 06.04.2017 г. Налоговым органом путем направления требования предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по пени в размере 229 860 рублей 26 коп., однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Определением мирового судьи судебного участка № 118 Анапского района Краснодарского края от 09.01.2018 г. судебный приказ, вынесенный 08.12.2017 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по пене по земельному налогу, был отменен на основании поступивших возражений должника. Учитывая изложенное, просит суд взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края недоимки по пене по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 04.12.2015 г. по 05.04.2017 г. в размере 229 860 рублей 26 коп.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 возражал против удовлетворения административного искового заявления ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края о взыскании с ФИО2 недоимки по пене по земельному налогу, полагая, что начисленные пени должны быть признаны безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию.

Административный ответчик ФИО2, в надлежащем порядке извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, имеется ходатайство, согласно которому просит в иске отказать, рассмотрев дело в его отсутствие.

В силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, учитывая доводы сторон, суд находит заявленные ИНФС России по г.-к. Анапа административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению ввиду следующего.

Суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ).

Главой 32 КАС РФ регламентировано производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ч. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ч.ч. 1 – 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ч. 4 ст. 57. 4 ст. 57, ч. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 (ч.ч. 1, 2, 4) НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 (ч.ч. 1 – 4) НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно выпискам из ЕГРН от 27.02.2018 г., предоставленным Анапским отделом Управления Росреестра по КК, административный ответчик ФИО2 является собственником объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером 000, расположенного по адресу: Краснодарский край, г.-к. Анапа, (...) земельного участка с кадастровым номером 000, расположенного по адресу: Краснодарский край, г.-к. Анапа, (...) земельного участка с кадастровым номером 000, расположенного по адресу: Краснодарский край, г.-к. Анапа, (...)

Ставки по земельному налогу утверждены Решением Совета муниципального образования г.-к. Анапа № 97 от 25.11.2010 г. «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Анапа».

Исходя из положений ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 2 ст. 409. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края исчислила в отношении налогоплательщика суммы налогов за 2012 г., 2013 г., 2014 г. и направила в адрес ФИО2 налоговые уведомления 000, 000, 000.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщик суммы налогов не уплатил, налоговым органом исчислена сумма пени за период с 14.12.2015 г. по 05.04.2017 г. в общем размере 229 860 рублей 26 коп. и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов 000 от 06.04.2017 г. с предложением в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по пени.

Согласно представленным налоговым органом расчетам пеня на недоимку, образовавшуюся за 2012 г. (308 059 рублей 81 коп.), равна 51 792 рубля 55 коп., пеня на недоимку, образовавшуюся за 2013 г. (467 898 рублей), равна 78 665 рублей 35 коп., пеня на недоимку, образовавшуюся за 2014 г. (467 898 рублей), составила 78 665 рублей 35 коп.

Решением Анапского районного суда от 08.09.2017 г. по административному делу № 2а-1222/2017 был удовлетворен административный иск ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства Финансов России к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу. Взысканы с ФИО2 в пользу ИФНС России по г.-к. Анапа недоимка по уплате земельного налога за 2012 г. в размере 408 059 рублей 81 коп., пеня за несвоевременную уплату земельного налога за период с 01.11.2012 г. по 31.10.2013 г. в размере 23 537 рублей 53 коп., всего 431 597 рублей 34 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 11.01.2018 г. указанное решение Анапского районного суда от 08.09.2017 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО2 - без удовлетворения.

Решением Анапского районного суда от 29.11.2017 г. по административному делу № 2а-2023/2017 был удовлетворен административный иск ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства Финансов России к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени. Взыскана с ФИО2 в пользу ИФНС России по г.-к. Анапа задолженность по обязательным платежам в общей сумме 511 613 рублей 01 коп., в том числе: земельный налог физических лиц, начисленный по расчету за 2013 г., в размере 467 898 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за 2012 г., начисленные за период с 01.11.2012 г. по 31.10.2014 г. в сумме 43 715 рублей 01 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 17.04.2018 г. данное решение Анапского районного суда от 29.11.2017 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО2 - без удовлетворения.

Решением Анапского районного суда от 21.03.2017 г. по административному делу № 2а-518/2017 было удовлетворено административное исковое заявление ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства Финансов России к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу. Взысканы с ФИО2 в пользу ИФНС России по г.-к. Анапа недоимка по уплате земельного налога за 2014 г. в размере 467 898 рублей, пеня за несвоевременную уплату земельного налога за период с 01.01.2015 г. по 01.10.2015 г. в размере 65 014 рублей 85 коп., всего 532 912 рублей 85 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 15.06.2017 г. указанное решение Анапского районного суда от 21.03.2017 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО2 - без удовлетворения.

Как закреплено в ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Определением мирового судьи судебного участка № 118 Анапского района Краснодарского края от 09.01.2018 г. был отменен судебный приказ, вынесенный 08.12.2017 г. по делу № 2-1483/2017 о взыскании с ФИО2 задолженности пени по земельному налогу в размере 229 860 рублей 26 коп., на основании поступивших возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 19.02.2018 г. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Частью 2 ст. 11 НК РФ установлено, что недоимка – это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В ч.ч. 1, 4 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 57. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата земельного налога за 2014 г. производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01.01.2015 г.

Следовательно, по состоянию на 01.01.2015 г. у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 г. по указанному налогу, поскольку обязанность оплатить указанный налог за 2014 г. возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 г.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 г., в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на недоимки по земельному налогу за налоговые периоды 2012 г., 2013 г., 2014 г. за период с 04.12.2015 г. по 05.04.2017 г. в общем размере 229 860 рублей 26 коп., из которых пеня на недоимку, образовавшуюся за 2012 г., составила 51 792 рубля 55 коп., пеня на недоимку, образовавшуюся за 2013 г., 78 665 рублей 35 коп., пеня на недоимку, образовавшуюся за 2014 г., 78 665 рублей 35 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ недоимки по земельному налогу за налоговые периоды 2012 г., 2013 г. признаются безнадежными ко взысканию, поэтому и пени, начисленные на данные недоимки, признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 пеней на недоимки по земельному налогу за налоговые периоды - 2012 г. в размере 51 792 рубля 55 коп. и 2013 г. в размере 78 665 рублей 35 коп.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня на недоимку по земельному налогу за 2014 г. в сумме 78 665 рублей 35 коп.

Представленные административным истцом расчеты пени на недоимку по земельному налогу за 2014 г. административным ответчиком не оспорены и приняты судом при рассмотрении настоящего административного дела.

Учитывая изложенные обстоятельства, анализируя доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, принимая во внимание доводы сторон, суд считает подлежащей взысканию с административного ответчика ФИО2 в пользу административного истца ИФНС России по г.-к. Анапа пеню за несвоевременную уплату земельного налога, исчисленного за 2014 г., в размере 78 665 рублей 35 коп.

В соответствии с пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Федеральная налоговая служба освобождена от уплаты госпошлины и требования государственного органа судом частично удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 госпошлину в соответствующий бюджет в размере 2 559 рублей 96 коп.

Руководствуясь ст.ст. 111, 114, 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.-к. Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства Финансов России к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края УФНС по Краснодарскому краю Министерства Финансов России пени за несвоевременную уплату земельного налога, исчисленного за 2014 г., за период с 04.12.2015 г. по 05.04.2017 г., в размере 78 665 (семьдесят восемь тысяч шестьсот шестьдесят пять) рублей 35 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 2 559 (две тысячи пятьсот пятьдесят девять) рублей 96 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Анапский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия судебного решения в окончательной форме.

Судья

Анапского районного суда

Краснодарского края А.Н.Немродов