Решение № 2А-3033/2017 2А-3033/2017~М-2922/2017 М-2922/2017 от 24 сентября 2017 г. по делу № 2А-3033/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Домодедово 25 сентября 2017 года

Домодедовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего Голошумовой И.А.

при секретаре Гац В.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3033/2017 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС по г. Домодедово о признании недоимки по транспортному налогу, пени безнадежными к взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением о признании безнадежными к взысканию ИФНС по г. Домодедово недоимки по транспортному налогу за 2008 г. в сумме 5 333 руб., за 2009 г. в сумме 41 600 руб., за 2010 г. в сумме 45 760 руб., а также по пени в сумме 66 879 руб. 58 коп., утверждая, что согласно данным ИФНС России по г. Домодедово по состоянию на 19.07.2017 г. у нее имеется задолженность по транспортному налогу в размере 92 693 руб., в том числе пени в размере 66 879,58 руб. Считает, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности за указанный период, поскольку срок для принудительного взыскания спорной суммы налогов и пени истек.

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования поддержала. Пояснила, что 20.03.2017 г. от судебных приставов она узнала, что у нее имеется задолженность по налогам. При обращении в ИФНС ей сообщили, что с 2008 г. за ней числится транспортный налог по двум автомобилям - Форд ЭСКПЛОВЕР и БМВ Х5, который с 2010 года находится в угоне. Указала, что уведомления и требования об уплате налога за указанный период она не получала. Просила удовлетворить требования, полагая истекшим срок взыскания недоимки по налогам и пеням.

Представитель ИФНС России по г. Домодедово Московской области - ФИО2 в судебном заседании против заявленных требований возражала по основаниям, изложенным в письменных возражениях. Дополнительно пояснила, что задолженность по транспортному налогу образовалась за период с 2008 по 2010 г.г.. 21.03.2017 г. ФИО1 представила в ИФНС справку об угоне автомобиля БМВ Х5 и написала заявление о перерасчете налога с 2010 года, на основании которого сумма налога была пересчитана и за январь и февраль 2010 г. составила 7 626 руб. В связи с этим, инспекцией был направлен межведомственный запрос в УФНС России по Московской области на аннулирование неправомерной задолженности в размере 38 134 руб. До настоящего времени ответ на указанный запрос не поступил, из-за чего списать начисленную задолженность не представляется возможным. Указала, что законом возложена обязанность по оплате транспортного налога на собственников транспортных средств. Истечение срока на обращение с требованиями о взыскании соответствующей задолженности не свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика обязанности по оплате налога. Просила в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав участников процесса, проверив материалы административного дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ч. 9 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, в случае признания решения, действия (бездействия) незаконными орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспоренное решение или совершившие оспоренное действие (бездействие), обязаны устранить допущенные нарушения или препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов административного истца либо прав, свобод и законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление, и восстановить данные права, свободы и законные интересы указанным судом способом в установленный им срок, а также сообщить об этом в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу об оспаривании решения, действия (бездействия) в суд, гражданину, в организацию, иному лицу, в отношении которых соответственно допущены нарушения, созданы препятствия.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за автомобили Форд ЭКСПЛОВЕР и БМВ Х5 в размере 92 693 руб., из которых: за 2008 год в сумме 5 333 руб., за 2009 год в сумме 41 600 руб., за 2010 год в сумме 45 760 руб.; а также по пеням за период с 2008 г. по 2010 г. в размере 66 879 руб.

В связи с угоном автомобиля БМВ Х5, на основании заявления административного истца долг по транспортному налогу за указанный автомобиль в размере 45 670 руб. был пересчитан за 10 месяцев 2010 года и за период с 2011 г. по 2013 г.

19.07.2017 г. ИФНС по г. Домодедово был направлен запрос в УФНС России по Московской области на аннулирование неправомерной задолженности в размере 38 134 руб. На момент рассмотрения дела данная сумма не списана.

Согласно ст. 69 Налогового Кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение двадцати дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 46 НК РФ налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных платежей и финансовых санкций, то сумма таких платежей и санкций взыскана быть не может.

В силу п.п. 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ данные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.

В ходе судебного разбирательства представитель административного ответчика указала, что спорные суммы недоимок по транспортному налогу и пеням начислены налогоплательщику за период с 2008 г. по 2010 г.

Представитель пояснила, что инспекцией было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 10.11.2015 г.

Однако, доказательств направления ФИО1 требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 2008-2010 г.г. в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Доказательств взыскания административным ответчиком спорных сумм недоимок за счет имущества налогоплательщика материалы дела также не содержат.

С заявлением в суд о взыскании спорных сумм налогов, пеней, штрафов ИФНС по г. Домодедово Московской области не обращалась, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, суд считает, что административным ответчиком пропущен срок для взыскания с ФИО1 спорных сумм налогов и пеней.

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2013 N 57 по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Порядок списания недоимки и задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен ст. 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Пунктом 5 ст. 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Так, приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В силу п. 2.4 Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно п. 1 Порядка списанию подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие НК РФ взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г. (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что спорные суммы налогов и пеней в судебном порядке налоговым органом не взыскивались. На момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком пропущен срок для взыскания спорных сумм налогов и пеней, уважительные причины для восстановления этого срока отсутствуют.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию ИФНС по г. Домодедово Московской области с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за период с 2008 г. по 2013 г. в размере 92 696 руб., по пеням в размере 68 269 руб. 97 коп., а также пеням, образовавшимся на момент вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в месячный срок путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.

Председательствующий И.А. Голошумова