Решение № 2А-3836/2024 2А-3836/2024~М-2851/2024 М-2851/2024 от 1 сентября 2024 г. по делу № 2А-3836/2024

УИД: 36RS0006-01-2024-007368-88

№ 2а-3836/2024


Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 сентября 2024 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Петько Е.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИ ФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У с т а н о в и л :

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1.(№). Просят взыскать недоимку по налогам и пени в размере 40911,05 руб., включая задолженность: по транспортному налогу за 2021 года в размере 12650 руб.; транспортному налогу за 2022 года в размере 12650 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 145 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 145 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 145 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 1097,98 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 5792 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 6371 руб.; пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 1900,07 руб.

Обосновывая заявленные требования, указывают, что ФИО1 имеет в собственности транспортное средство, объекты недвижимости, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 05.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 92548,99 руб.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 40911,05 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 116015169 от 29.07.2023, № 3519502 от 01.09.2022, № 116015169 от 29.07.2023.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов ФИО1, не была исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 43700 от 23.07.2023.

В установленные сроки требование не исполнено.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Воронежской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил отказать в удовлетворении заявленных требований, применив правовые последствия, связанные с пропуском срока обращения в суд. Настаивал, что налоговый орган утратил право на взыскание налогов.

Суд, исследовав материалы дела, предоставленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам:

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Так, часть 2 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Как указывает Конституционной суд РФ, (Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 468-О-О), пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 приведенной статьи (абзац 4).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 является собственником автомобиля марки №, 115 л.с., автомобиля №

Кроме того, по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником имущества: гараж, расположенный по адресу: <адрес>: кадастровый №, квартира, кадастровый №, расположенная по адресу<адрес>.

По состоянию на 05.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 92548,99 руб.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 40911,05 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 116015169 от 29.07.2023, № 3519502 от 01.09.2022, № 116015169 от 29.07.2023.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов ФИО1, не была исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 43700 от 23.07.2023.

В установленные сроки требование не исполнено.

Как установлено судом из материалов дела о выдаче судебного приказа, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области 05.02.2024, то есть с соблюдением процессуального срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области № от 05.03.2024 отменен судебный приказ № от 09.02.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности за период с 2017 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 40 911,05 руб., в том числе: по налогам в размере 39 010, 98 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 900,07 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 714 руб.

На основании установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный процессуальный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, не пропущен МИФНС России № 15 по Воронежской области.

При этом суд учитывает, что с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа до момента обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением шестимесячный срок для обращения МИ ФНС России № 15 по Воронежской области пропущен не был, поскольку определение мирового судьи судебного участка № 3 Центрального судебного района Воронежской области вынесено 05.03.2024, а с настоящим административным исковым заявлением МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд 01.07.2024, согласно штампа на административном исковом заявлении.

Предоставленный расчет судом проверен. Размер задолженности стороной административного ответчика не оспаривается, доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов в ходе судебного заседания ФИО1 не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налога и пени в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, заявленные требования подлежат удовлетворению.

По указанным основаниям суд приходит к выводу об обоснованности и доказанности заявленных требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 года в размере 12650 руб.; транспортному налогу за 2022 года в размере 12650 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 145 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 145 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 145 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 1097,98 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 5792 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 6371 руб.; пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 1900,07 руб.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1427,33 (800 рублей плюс 3 процента суммы (40911,05- 20 000) руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИ ФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области недоимку по налогам и пени в размере 40911,05 руб., включая задолженность по : транспортному налогу за 2021 года в размере 12650 руб., транспортному налогу за 2022 года в размере 12650 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 145 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 145 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 145 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 1097,98 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 5792 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 6371 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 1900,07 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1427,33 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 02.09.2024.

Судья Е.С. Шумейко