Решение № 2А-563/2021 2А-563/2021~М-251/2021 М-251/2021 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-563/2021

К делу №2А-563/2021

УИД 23RS0001-01-2021-000511-55


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Абинск 04 марта 2021 года

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Михина С.Б.,

при секретаре Головатовой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и задолженности по пени по НДФЛ,

установил:

Административный истец обратился в Абинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку и задолженность по пени по НДФЛ в общем размере 101 460,20 рублей, в том числе:

недоимку по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 101 386,00 рублей;

задолженность по пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 22 по 23 сентября 2020 года в размере 74,20 рублей..

Свои требования административный истец мотивирует тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, <данные изъяты>, который в соответствии со статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в отношении доходов физического лица, ставка по которым составляет 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 руб.

Согласно нормам, установленным в пункте 7 статьи 220 и подпункте 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется, при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода с приложением всех необходимых документов.

В отношении жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам (займам), полученным на его приобретение, предоставляется только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.

При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии с абзацем двадцать седьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года), не допускается.

Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового НК РФ Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), вступившим в силу 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 НК РФ, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона № 212-ФЗ положения статьи 220 НК РФ (в редакции указанного Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Таким образом, положения Федерального закона № 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 1 января 2014 года, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется.

Согласно пункту 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается.

В представленных в Инспекцию, ФИО1 налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2015-2019 год неправомерно повторно заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный статьей 220 Налогового Российской Федерации (далее - Кодекс), по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>.

Суммы НДФЛ к возврату за 2015-2019 год в соответствии с представленными ФИО1 налоговыми декларациями по форме 3-НДФЛ составили:

по декларации, представленной 23 марта 2016 года за 2015 год, заявленная сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета - 25 397,00 рублей;

по декларации, представленной 15 февраля 2017 года за 2016 год, заявленная сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета - 28 434,00 рубля;

по декларации, представленной 07 марта 2018 года за 2017 год, заявленная сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета - 39 826,00 рублей;

по декларации, представленной 15 марта 2019 года за 2018 год, заявленная сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета - 47 341,00 рубль;

по декларации, представленной 14 февраля 2020 года за 2019 год, заявленная сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета - 13 563,00 рубля;

ИТОГО 154 561,00 рубль.

После проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом ошибочно сумма налога к возврату подтверждена в полном объеме, в связи с отсутствием сведений о представленных Ответчику иным налоговым органом вычетов по НДФЛ.

Первоначально имущественный налоговый вычет в размере 4 138,20 рублей, был получен ФИО1 в Межрайонной ИФНС России № 5 по Астраханской области, по объекту, расположенному по адресу: <адрес>. за 2005-2007 год.

Указанный довод налогового органа подтверждается ответом Межрайонной ИФНС России № 5 по Астраханской области от 16 июня 2020 года № 09-27/12166@ на запрос Инспекции от 21 мая 2020 года № 08-15/04577@.

На основании заявлений ФИО1, о возврате суммы излишне уплаченного налога, Инспекцией, в соответствии со статьей 78 НК РФ, вынесены следующие решения о возврате суммы излишне уплаченного налога:

- за 2015 год - от 14 мая 2016 года № 2323004990 на сумму 25 397,00 рублей;

за 2016 год - от 23 июня 2017 года № 4699006943 на сумму 28 434,00 рубля;

за 2017 год - от 06 июня 2018 года № 2376001120 на сумму 39 826,00 рублей,

за 2018 год - от 27 июня 2019 года № 7816 на сумму 47 341,00 рубль;

за 2019 год - от 13 апреля 2020 года № 22292 на сумму 13 563,00 рубля.

Данные суммы налога были перечислены налогоплательщику на его расчетный счет.

Итого ФИО1 неправомерно получена сумма налога из бюджета в размере 154 561,00 рубля.

После выявления неправомерно повторно предоставленного вычета, ФИО1 было направлено уведомление от 21 мая 2020 года № о необходимости предоставления уточненных налоговых деклараций за 2015-2019 годы и возврата в бюджет суммы налога в размере 154 561,00 рубля в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления.

17 сентября 2020 года ФИО1 в Инспекцию были представлены уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2015-2019 год. В уточненных налоговых декларациях в графе «050» - Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, ФИО1 указаны следующие суммы налога к возврату из бюджета:

в уточненной налоговой декларации за 2015 год указана сумма налога

«21 731 рубль» по объекту, расположенному по адресу: <адрес>;

в уточненной налоговой декларации за 2016 год указана сумма налога «2 184 рубля» по объекту, расположенному по адресу: <адрес>;

в уточненной налоговой декларации за 2017 год указана сумма налога

«2 184 рубля» по объекту, расположенному по адресу: <адрес>;

в уточненной налоговой декларации за 2018 год указана сумма налога

«1 820 рублей» по объекту, расположенному по адресу: <адрес>;

в уточненной налоговой декларации за 2019 год указана сумма налога

«25 256 рублей» по объекту, расположенному по адресу: <адрес>.

Таким образом, подав уточненные налоговые декларации, ФИО1 выразил свое согласие с неправомерным повторным получением имущественного налогового вычета в размере 101 386,00 рублей.

ФИО1, с даты подачи уточненных налоговых деклараций, был обязан вернуть в бюджет неправомерно полученный имущественный налоговый вычет в размере 101 368,00 рублей. Вместе с тем, данную обязанность ФИО1 не исполнил.

По состоянию сальдо расчетов с бюджетом на 14 января 2021 года сумма налога НДФЛ в размере 101 368,00 рублей, полученная ФИО1 в результате неправомерного повторного получения имущественного налогового вычета по НДФЛ, в добровольном порядке в бюджет не возвращена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 неправомерно полученный им имущественный налоговый вычет в бюджет не вернул, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени за период с 22 по 23 сентября 2020 года в размере 74,20 рублей.

Инспекцией, в отношении ФИО1 были выставлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 24 сентября 2020 года со сроком исполнения до 03 ноября 2020 года.Данные требования об уплате налога были направлены Налогоплательщику через его личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами журнала «Список Требований об уплате» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов произведено не было.

Согласно положениям подпунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно статье 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотрение заявлений о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций относится к подсудности мирового судьи.

В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 03 ноября 2020 года № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ в общем размере 101 493,55 рубля (по виду платежа «налог» и «пени»).

Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-2967/2020 от 16 ноября 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ в общем размере 101 493,55 рубля (по виду платежа «налог» и «пени»).

Определением мирового судьи от 30 ноября 2020 года по делу № 2а-2967/2020, судебный приказ № 2а-2967/2020 от 16 ноября 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ (по виду платежа «налог» и «пени») отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В настоящее время сумма задолженности ответчиком по первоначально заявленным требованиям Инспекции не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности ФИО1. Размер недоимки и задолженности по пени НДФЛ в общем размере составляет 101 460,20 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представил отзыв на иск, в котором просил заявленные требования отклонить.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

На основании представленных ФИО1 в ИФНС налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2015-2019 год им неправомерно повторно заявлен имущественный налоговый вычет, по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>.

Суммы НДФЛ к возврату за 2015-2019 год в соответствии с представленными ФИО1 налоговыми декларациями по форме 3-НДФЛ составили:

по декларации, представленной 23 марта 2016 года за 2015 год, заявленная сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета - 25 397,00 рублей;

по декларации, представленной 15 февраля 2017 года за 2016 год, заявленная сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета - 28 434,00 рубля;

по декларации, представленной 07 марта 2018 года за 2017 год, заявленная сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета - 39 826,00 рублей;

по декларации, представленной 15 марта 2019 года за 2018 год, заявленная сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета - 47 341,00 рубль;

по декларации, представленной 14 февраля 2020 года за 2019 год, заявленная сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета - 13 563,00 рубля;

ИТОГО 154 561 рубль.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 5 по Астраханской области от 16 июня 2020 года № 09-27/12166@ следует, что первоначально имущественный налоговый вычет в размере 4 138,20 рублей, был получен ФИО1 в Межрайонной ИФНС России № 5 по Астраханской области, по объекту, расположенному по адресу: <адрес>. за 2005-2007 год.

На основании заявлений ФИО1, о возврате суммы излишне уплаченного налога, ИФНС вынесены следующие решения о возврате суммы излишне уплаченного налога:

- за 2015 год - от 14 мая 2016 года № 2323004990 на сумму 25 397,00 рублей;

за 2016 год - от 23 июня 2017 года № 4699006943 на сумму 28 434,00 рубля;

за 2017 год - от 06 июня 2018 года № 2376001120 на сумму 39 826,00 рублей,

за 2018 год - от 27 июня 2019 года № 7816 на сумму 47 341,00 рубль;

за 2019 год - от 13 апреля 2020 года № 22292 на сумму 13 563,00 рубля.

ФИО1 неправомерно получена сумма налога из бюджета в размере

154 561 рубль.

17 сентября 2020 года ФИО1 представлены уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2015-2019 год. В уточненных налоговых декларациях в графе «050» - Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, ФИО1 указаны следующие суммы налога к возврату из бюджета:

в уточненной налоговой декларации за 2015 год указана сумма налога

«21 731 рубль» по объекту, расположенному по адресу: <адрес>;

в уточненной налоговой декларации за 2016 год указана сумма налога «2 184 рубля» по объекту, расположенному по адресу: <адрес>;

в уточненной налоговой декларации за 2017 год указана сумма налога

«2 184 рубля» по объекту, расположенному по адресу: <адрес>;

в уточненной налоговой декларации за 2018 год указана сумма налога

«1 820 рублей» по объекту, расположенному по адресу: <адрес>;

в уточненной налоговой декларации за 2019 год указана сумма налога

«25 256 рублей» по объекту, расположенному по адресу: <адрес>.

По состоянию сальдо расчетов с бюджетом на 14 января 2021 года сумма налога НДФЛ в размере 101 368 рублей, полученная ФИО1 в результате неправомерного повторного получения имущественного налогового вычета по НДФЛ, в добровольном порядке в бюджет не возвращена.

ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 37617 по состоянию на 24 сентября 2020 года со сроком исполнения до 03 ноября 2020 года.

Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-2967/2020 от 16 ноября 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ в общем размере 101 493,55 рубля (по виду платежа «налог» и «пени»).

Определением мирового судьи от 30 ноября 2020 года судебный приказ № 2а-2967/2020 от 16 ноября 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ (по виду платежа «налог» и «пени») отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Согласно п.1 ст.220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Согласно пп.3 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: мущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пп.4 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет исковые требования.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и задолженности по пени по НДФЛ – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку и задолженность по пени по НДФЛ в размере 101460 рублей 20 копеек, в том числе:

недоимку по НДФЛ в размере 101386 рублей;

задолженность по пени по НДФЛ в размере 74 рубля 20 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий: