Решение № 2А-1270/2024 2А-157/2025 2А-157/2025(2А-1270/2024;)~М-1195/2024 М-1195/2024 от 30 июля 2025 г. по делу № 2А-1270/2024

КОПИЯ

УИД: 60RS0020-01-2024-001841-98 Дело № 2а-157/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года город Псков

Псковский районный суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Тарасова П.А.,

при секретаре Барановой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административного дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным на недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее - УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании с неё пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г. за период с 03.07.2019 по 16.09.2021 в размере 52,77 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2016-2019 г.г. за период с 02.12.2017 по 16.09.2021 в размере 1 899,10 руб., пени на недоимку по НДФЛ за 2018-2020 г.г. за период с 26.07.2019 по 16.09.2021 в размере 3 273,50 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 г.г. за период с 28.01.2019 по 16.09.2021 в размере 9 225,42 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 г.г. за период с 28.01.2019 по 16.09.2021 - 2 142,76 руб., а всего 16 593,55 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являющейся собственником недвижимого имущества, в соответствии со ст.ст.388, 389, 394, ст.ст.400, 401, 406 и п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц и направлены соответствующие налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов. Кроме того, ФИО1, являющаяся адвокатом, в соответствии со ст.ст.419, 420, 430 Налогового кодекса РФ, была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц.

В связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов, а также поскольку начисленные налоги на основании налоговых уведомлений в полном объеме ФИО1 не оплачены, ей было направлено требование №47459 от 17.09.2021 о необходимости уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и начисленным на недоимку по налогам и страховым взносам пеням.

В установленный срок задолженность по налогам и страховым взносам ФИО1 в полном объеме оплачена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 37 Псковского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на недоимку по НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам в общей сумме 16 593,55 руб.

Вынесенный 26.11.2021 мировым судьей судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 05.04.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1

Поскольку обязанность по уплате пеней на недоимку по НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также по страховым взносам административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не исполнена, административный истец просит взыскать указанную задолженность с административного ответчика в полном объеме.

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без своего участия, поддержала уточненные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ранее предоставила письменную позицию, согласно которой возражала против удовлетворения административных исковых требований о взыскании задолженности по пени.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п.1 ст.207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.227 НК РФ).

Согласно п.3 ст.210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию имущества физических лиц, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером 60:№:10, расположенный по адресу: Псковская область, Палкинский район, д. <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером 60:№:19, расположенный по адресу: Псковская область, Палкинский район, д. <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером 60:№:9, расположенный по адресу: Псковская область, Палкинский район, д. <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером 60:№:18, расположенный по адресу: Псковская область, Палкинский район, д. <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером 60:№:21, расположенный по адресу: Псковская область, Псковский район, д. <адрес>;

- жилой дом, с кадастровым номером 60:№:27, расположенный по адресу: Псковская область, Палкинский район, д. <адрес>;

- 1/2 доля в праве собственности на квартиру, с кадастровым номером 60:№:899, расположенную по адресу: г. Псков, ул. <адрес>.

В соответствии со ст.ст.388, 389, 394, ст.ст.400, 401, 406 и п.4 ст.85 НК РФ, налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц, направлены соответствующие налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов.

Кроме того, поскольку ФИО1 до настоящего времени является адвокатом, она должна была в соответствии с вышеуказанными правовыми нормами производить своевременно уплату страховых взносов, а также НДФЛ.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 страховых взносов налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам были начислены пени, которые уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов, также ФИО1 не был оплачен в установленный срок НДФЛ, в связи с чем налоговым органом были также начислены пени.

Поскольку начисленные налоги и страховые взносы своевременно и в полном размере ФИО1 оплачены не были, налоговым органом ей было направлено требование №47459 от 17.09.2021 о необходимости уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и начисленным на недоимку по налогам и страховым взносам пеням в срок до 26.10.2021 (л.д.5-6, 7, 8-17).

Сведений об уплате административным ответчиком начисленных пеней в полном объёме по налогам и страховым взносам в срок, указанный в требовании, не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ действовавшей на момент выставления требования).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в указанный в требовании срок задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогам, в полном размере административным ответчиком оплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №37 Псковского района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 (ранее - ФИО2) Н.Б. задолженности по пени на недоимку по НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам в общей сумме 16 593,55 руб

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 37 Псковского района Псковской области 26.11.2021 судебный приказ №2а-949/37/2021 отменен определением от 05.04.2024 в связи с поступившими от ФИО1 (ранее - ФИО2) Н.Б. возражениями (л.д.18).

Основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском является неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате пеней по вышеуказанным налогам, а также страховым взносам.

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные законодательством в редакции, действовавшей на момент выставления требования, в том числе ст.48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Сведений об уплате ФИО1 пеней по указанным налогам, а также страховым взносам материалы дела не содержат.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате начисленных пеней по НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам в общей сумме 16 593,55 руб. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ввиду удовлетворения административного иска, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № пени по следующим налогам и сборам:

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г. за период с 03.07.2019 по 16.09.2021 в размере 52,77 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2016-2019 г.г. за период с 02.12.2017 по 16.09.2021 в размере 1 899,10 руб.;

- на недоимку по НДФЛ за 2018-2020 г.г. за период с 26.07.2019 по 16.09.2021 в размере 3 273,50 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 г.г. за период с 28.01.2019 по 16.09.2021 в размере 9 225,42 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 г.г. за период с 28.01.2019 по 16.09.2021 в размере 2 142,76 руб., а всего в общей сумме 16 593,55 руб. с перечислением указанной суммы на расчетный счет №<***> Отделение Тула банка России, БИК 017003983, получатель УФК по Тульской области (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ П.А. Тарасов

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2025 года.

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна:

Судья П.А. Тарасов