Решение № 2А-3204/2020 2А-711/2021 2А-711/2021(2А-3204/2020;)~М-2766/2020 М-2766/2020 от 22 июня 2021 г. по делу № 2А-3204/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2021 года

Московский районный суд г.Н.Новгорода в составе судьи Лопатиной И.В., при секретаре Рузиной Е.И,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС * по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО2, указывая, что ФИО2 ИНН * (дата рождения: ЧЧ*ММ*ГГ*., место рождения: ***) состоит на учете в качестве налогоплательщика и являлась плательщиком страховых взносов, состояла на учете в ИФНС по Московскому району г. Н.Новгорода в качестве ИП с 22.03.2012г. по 01.07.2019г.

Поскольку по требованиям об уплате налога * от 19.08.2019г. общая сумма недоимки по налогам превысила сумму 3000 руб., установленную статьей 48 НК РФ, Инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения данного требования об уплате налога ((13.12.2019) + 6 м.), т.е. 13.06.2020г.

Инспекция обратилась в мировой суд судебного участка № 5 Московского судебного района г. Н. Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа требуемой по настоящему административному иску задолженности. 28.05.2020г. мировым судьей судебного участка № 5 Московского судебного района г.Н.Новгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Таким образом, сроки взыскания, предусмотренные ч.2 ст.48 РЖ РФ Инспекцией соблюдены в полном объеме. 22.06.2020г. мировым судьей судебного участка № 5 Московского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец, с учетом изменений исковых требований в порядке ст.46 КАС РФ, окончательно просил суд взыскать с ФИО2, ИНН * недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 354.79 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3039.45 руб., пеня в размере 89.81 руб.,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 14755.91 руб., пеня в размере 418.71 руб., на общую сумму 18658.67 руб.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Нижегородской области.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 уточненный исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признала, пояснила, что не оспаривает, что у нее имеется задолженность по уплате страховых взносов, но у нее также имеется и переплата, которую она полагает возможно зачесть в уплату налога.

Заинтересованные лица Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Нижегородской области, Управление Пенсионного Фонда в Московском р-оне г.Н.Новгорода в суд своего представителя не направили, извещены надлежащим образом. Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Нижегородской области в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, просили принять решение с учетом всех обстоятельств.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав мнение сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 16 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются Федеральным законом.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Поскольку налог не был уплачен в установленные сроки, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную (не полную) уплату налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц. включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 ЖК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования о сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 ИНН *, состоит на учете в качестве налогоплательщика и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд ОМС. В настоящее время деятельность в качестве ИП ФИО2 прекращена.

01.03.2019г. в адрес ФИО2 направлено требование *, по состоянию на 01.03.2019г. за ФИО2 числится задолженность в сумме 111230,66 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 61417,24 руб., которая подлежит уплате, со сроком исполнения до 27.03.2019г. (л.д.13-14).

Должнику ФИО2 налоговым органом направлено требование * от 19.08.2019г. На текущую дату неисполненная сумма задолженности по указанному требованию составила 18216,42 руб., а также пени в размере 147,10 руб. По состоянию на 19.08.2019г. за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 124931,87 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 79633,66 руб., которая подлежит уплате, со сроком исполнения до 13.12.2019г. (л.д.9-10).

Вместе с тем обязанность по уплате страховых взносов и пеней административным ответчиком не была исполнена.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась в мировой суд судебного участка * Московского судебного района г. Н. Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа требуемой по настоящему административному иску задолженности. 28.05.2020г. мировым судьей судебного участка * Московского судебного района г.Н.Новгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в общей сумме 18832,52 руб. (л.д.31).

22.06.2020г. мировым судьей судебного участка * Московского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.8).

В связи с передачей из Управления Пенсионного Фонда в Моссковском р-оне г.Н.Новгорода сальдо с задолженностью по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены взыскиваемые по настоящему исковому заявлению пени.

22.12.2020г. Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Московский районный суд г.Н.Новгорода через отделение почтовой связи, которое поступило в суд 24.12.2020г. Срок обращения в суд по настоящему иску не пропущен.

Как следует из позиции административного истца, за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам в общей сумме 18658,67 руб.

Расчет судом проверен, является арифметически верным.

Ответчик с данным расчетом согласился, возражений не представил.

Таким образом, суд находит иск по уточненным требованиям налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам в общей сумме 18658,67 руб. подлежащими удовлетворению.

Довод административного ответчика ФИО2 о наличии переплаты не нашел своего подтверждения. Как следует из ответа на судебный запрос Управления Пенсионного Фонда в Московском р-оне г.Н.Новгорода у ФИО2 на 2016 год имелась недоимка по уплате пени, которая была передана в ФНС РФ в связи со сменой администратора страховых взносов. Ни о какой переплате не указано. Из КРСБ по страховым взносам ОПС до 01.01.2017 г. также не следует, что ФИО2 вносила лишние платежи в счет уплаты страховых взносов. Кроме того, суд учитывает, что факт неуплаты страховых взносов за 2019 год нашел подтверждение.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 746 руб. 35 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС * по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН * в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области задолженность в размере:

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 354.79 руб.,

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3039.45 руб., пеня в размере 89.81 руб.,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 14755.91 руб., пеня в размере 418.71 руб., на общую сумму 18658.67 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 746 руб. 35 коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.06.2021г.

п/п Председательствующий: Лопатина И.В.

Подлинник решения подшит в административном деле *а-711/2021 год, находящемся в Московском районном суде г. Н.Новгорода.

Копия верна.

Судья: И.В. Лопатина

Помощник судьи: О.В. Самойлова