Решение № 2А-2411/2025 2А-2411/2025~М-1131/2025 М-1131/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-2411/2025

Дело № 2а-2411/2025

УИД № 44RS0001-01-2025-002677-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Черных К.В.,

при секретаре Кудриной С.В.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

В обоснование заявленных требований сторона указывает, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежит(ли) транспортные средства: Фольксваген Пассат, гос. рег. знак <***>, в период с 20.01.1998 по 18.05.2023, Опель Рекорд, гос. рег. знак <***>, в период с 13.06.1996 по 18.05.2023. В соответствии со ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» ФИО1 признается налогоплательщиком и обязан уплатить налог. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомлении направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год по налоговому уведомлению № 33537696 от 15.07.2018 в общей сумме 7 044 руб. Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 23.03.2019 № 2а-740/2019, оплачена частично и составляет 584,80 руб. За 2020 год по налоговому уведомлению № 16959587 от 01.09.2021 в общей сумме 5 850 руб. За 2022 год по налоговому уведомлению № 70168292 от 29.07.2023 в общей сумме 5 850 руб. Задолженность за 2020, 2022 гг. взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы по делу № 2а-725/2025 от 17.01.2025. За 2023 год по налоговому уведомлению № 144962270 от 06.07.2024 в общей сумме 2 438 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ срок налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2 603 руб. Всего к уплате по транспортному налогу 5 041 руб., из которых налог – 2 438 руб., пени – 2 603 руб. В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежат квартира с кадастровым номером 44:27:070707:1138, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год по налоговому уведомлению № 70168292 от 29.07.2023 в общей сумме 2367 руб. Задолженность за 2022 год взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы по делу № 2а-725/2025 от 17.01.2025. За 2023 год по налоговому уведомлению № 144962270 от 06.07.2024 в общей сумме 2 584 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 875,34 руб. Всего к уплате по налогу на имущество 3 459,34 руб., из которых налог – 2 584руб., пени – 875, 34 руб. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, представляемых в налоговый орган органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований принадлежит налогоплательщику на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год по налоговому уведомлению № 70168292 от 29.07.2023 в сумме 234 руб. Задолженность за 2022 год взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы по делу № 2а-725/2025 от 17.01.2025. За 2023 год по налоговому уведомлению № 144962270 от 06.07.2024 в сумме 234 руб. В связи с тем, что налог не был уплачен на сумме недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 82,74 руб. Всего к уплате по земельному налогу 316,74 руб., из которых налог – 234 руб., пени- 82,74 руб. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № 100846 от 12.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленных на сумму недоимки пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы, вынесен судебный приказ № 2а-89/2025 от 23.01.2025, который определением мирового судьи от 13.02.2025 отменен. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 8 817,08руб., из которых по транспортному налогу 5 041 руб., в том числе налог – 2438 руб., пени – 2603 руб., по налогу на имущество 3459,34 руб., в том числе налог – 2584 руб., пени – 875,34 руб., по земельному налогу 316, 74 руб., в том числе налог – 234 руб., пени – 82,74 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени на задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени на задолженность по имущественному налогу признал в полном объеме. Полагал необоснованными требования налоговой о взыскании пени на задолженность по транспортному налогу, поскольку транспортные средства, на которые начислить налоги, были утилизированы в 2001 году.

Изучив материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-89/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 1 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, взноса, пени и штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, взноса, пени и штрафа должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80- ЗКО «О транспортном налоге» определены размеры ставок налога, которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежали транспортные средства: Фольксваген Пассат выпуска 1981, гос. номер №, VIN №, в период с 20.01.1998 по 18.05.2023, Опель Рекорд 1980 года выпуска, гос. номер №, VIN №, в период с 13.06.1996 по 18.02.2023.

Налоговым органом исчислен транспортный налог: за 2017 г. по налоговому уведомлению № 33537696 от 15.07.2018 г. в общей сумме 7044 руб.; за 2020 год по налоговому уведомлению № 16959587 от 01.09.2021 г. в общей сумме 5850 руб.; за 2022 год по налоговому уведомлению № 70168292 от 29.07.2023 г. в сумме 5850 руб.; за 2023 год по налоговому уведомлению № 144962270 от 06.07.2024 в размере 2438 руб.

Как указано в административном иске задолженность по транспортному налогу за 2017 года взыскана судебным приказом МССУ № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 23.04.2019 г. № 2а-740/2019, произведена частичная оплата на сумму 584,80 руб.; за 2020, 2022 гг. задолженность взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы по делу № 2а-725/2025 от 17.01.2025.

В связи с тем, что транспортный налог уплачен несвоевременно в соответствии с п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2603 руб.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 заявил, что транспортные средства Фольксваген Пассат, гос. рег. знак №, Опель Рекорд, гос. рег. знак №, были утилизированы в 2001 году, однако он не мог их снять регистрационного счета.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

В данном случае, утилизация транспортных средств не свидетельствует об освобождении ФИО1 от обязанности по уплате налога, так как федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал момент прекращения взимания транспортного налога с моментом снятия транспортного средства в регистрирующих органах, либо принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, и квартира по адресу <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога HI, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 по налоговому уведомлению № 70168292 от 29.07.2023 в общей сумме 2367,00 руб.; за 2023 год по налоговому уведомлению № 144962270 от 06.07.2024 в общей сумме 2584 руб.

Как указано в административном иске задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы по делу № 2а-725/2025 от 17.01.2025.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог ФИО1 не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 875,34 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 ФИО6 признается плательщиком земельного налога, ему на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 44:27:070601:1971, площадью 30 кв.м., по адресу <адрес>, дата регистрации владения 24.05.2021 г.

ФИО1 обязан уплатить земельный налог.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год по налоговому уведомлению № 70168292 от 29.07.2023 в сумме 234 руб.; за 2023 год по налоговому уведомлению № 144962270 от 06.07.2024 в сумме 234 руб.

Как указано в административном иске задолженность по земельному налогу за 2022 год взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы по делу № 2а-725/2025 от 17.01.2025.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил земельный налог в установленный законом срок на сумму недоимки в соответствии с п. ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 82,74 руб.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.07.2023 № 100846, в котором сообщалось о наличии задолженности начисленной на сумму недоимки пени.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 был введен единый налоговый счет (ЕНС).

В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НКРФ.

Мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы 23.01.2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-89/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определение мирового судьи от 13.02.2025.

Правильность произведенного налоговым органом расчетов задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспорена.

Принимая во внимание, что срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, имеющаяся задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, суд приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности подлежит удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ взыскание с административного ответчика государственной пошлины в размере 4000 руб. подлежит в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 ИНН № в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 8 817,08 руб., в том числе:

- по транспортному налогу 5 041 руб., в том числе налог – 2 438 руб., пени – 2 603 руб.;

- по налогу на имущество 3 459,34 руб., в том числе налог – 2 584 руб., пени – 875, 34 руб.,

- по земельному налогу 316,74 руб., в том числе налог – 234 руб., пени – 82,74 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 ИНН № в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца.

Судья К.В. Черных

Мотивированное решение изготовлено 04.07.2025.