Решение № 2А-1650/2025 2А-1650/2025~М-1308/2025 М-1308/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-1650/2025

Дело № 2а-1650/2025 копия

УИД №...


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 года

Фрунзенский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Сусловой А.С.,

при секретаре Зульфугаровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось во Фрунзенский районный суд г.Владимира с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 22 114 руб. 93 коп., из них: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 7 884 руб. 43 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 375 руб. 44 коп.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 560 руб. 97 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 09.07.2024 по 17.01.2025 в размере 13 294 руб. 09 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО1 является собственником транспортных средств: легкового автомобиля ШКОДА ......, г.р.з. ......, с мощностью двигателя в лошадиных силах – 150 л.с.; легкового автомобиля FORD ......, г.р.з. ......, с мощностью двигателя в лошадиных силах – 248.88 л.с.; легкового автомобиля KIA ......, гос.номер ...... с мощностью двигателя в лошадиных силах – 201.90 л.с.; недвижимого имущества: квартиры, с кадастровым номером ......, расположенной по адресу: ......; жилого дома, с кадастровым номером ......, расположенного по адресу: ......; земельного участка с кадастровым номером ......, расположенного по адресу: ....... Налоговым органом произведено исчисление суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год в размере: транспортного налога в размере 30 261 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 441 руб., земельного налога в размере 2 153 руб. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить имущественные налоги за 2023 год в указанном размере. В адрес ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от 24.07.2024 и получено им 10.09.2024, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 30 261 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 2 153 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 441 руб., всего на общую сумму 33 855 руб. не позднее 02.12.2024. Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №... на сумму 173 822,24 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено в электронном виде в адрес ФИО1 и получено им 18.05.2023, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение №... от 19.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумм) отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 181 013,18 руб., которое направлено должнику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №... от 23.10.2023 (почтовый идентификатор ......).

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности №... от 16.05.2023 не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №...... с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление №... от 17.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 47 149,09 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в сумме 33 855 руб., и пени в сумме 13 294,09 руб., которое направлено должнику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №... от 23.01.2025 (почтовый идентификатор ......).

19.03.2025 мировым судьей судебного участка №......, вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности.

10.04.2025 мировым судьей судебного участка №......, судебный приказ №... отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

Определением суда от 09.10.2025 производство по делу в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 884 руб. 43 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 375 руб. 44 коп., по земельному налогу за 2023 год в размере 560 руб. 97 коп. в связи с оплатой указанной задолженности 22.07.2025, 29.07.2025, 11.08.2025 прекращено в связи с отказом УФНС России по Владимирской области от заявленных требований.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, не явился. Представил заявление об уточнении требований административного искового заявления, в котором просил взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в общей сумме 13 294,09 руб., а именно задолженность по пени, подлежащим уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах за период с 09.07.2024 по 17.01.2025 в размере 13 294 руб. 09 коп.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений, о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: легкового автомобиля ШКОДА ......, г.р.з. ......, с мощностью двигателя в лошадиных силах – 150 л.с. (дата регистрации факта владения – 22.05.2021, дата регистрации прекращения факта владения – 03.05.2023); легкового автомобиля FORD ......, г.р.з. ......, с мощностью двигателя в лошадиных силах – 248.88 л.с. (дата регистрации факта владения – 06.10.2021, дата регистрации прекращения факта владения – 02.05.2024); легкового автомобиля KIA ......, гос.номер ...... с мощностью двигателя в лошадиных силах – 201.90 л.с. (дата регистрации факта владения – 25.04.2023); недвижимого имущества: квартиры, с кадастровым номером ......, расположенной по адресу: ...... (дата регистрации факта владения – 24.06.2016); жилого дома, с кадастровым номером ......, расположенного по адресу: ...... (дата регистрации факта владения – 11.03.2021); земельного участка с кадастровым номером ......, расположенного по адресу: ...... (дата регистрации факта владения – 11.03.2021).

В адрес ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от 24.07.2024 и получено им 10.09.2024, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 30 261 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 2 153 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 441 руб., всего на общую сумму 33 855 руб. не позднее 02.12.2024.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 09.07.2024 по 17.01.2025 в размере 13 294,09 руб., что подтверждается расчетом пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №... на сумму 173 822,24 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено в электронном виде в адрес ФИО1 и получено им 18.05.2023, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение №... от 19.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумм) отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 181 013,18 руб., которое направлено должнику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №... от 23.10.2023 (почтовый идентификатор ......).

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности №... от 16.05.2023 не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №...... с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление №... от 17.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 47 149,09 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в сумме 33 855 руб., и пени в сумме 13 294,09 руб., которое направлено должнику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №... от 23.01.2025 (почтовый идентификатор ......).

19.03.2025 мировым судьей судебного участка №......, вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности.

10.04.2025 мировым судьей судебного участка №......, судебный приказ №... отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

07.05.2025 УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Определением суда от 09.10.2025 производство по делу в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 884 руб. 43 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 375 руб. 44 коп., по земельному налогу за 2023 год в размере 560 руб. 97 коп. в связи с оплатой указанной задолженности 22.07.2025, 29.07.2025, 11.08.2025 прекращено в связи с отказом УФНС России по Владимирской области от заявленных требований.

22.07.2025 поступил ЕНП в размере 15,50 руб., 29.07.2025 в размере 3 094, 50 руб., 11.08.2025 в размере 5 710, 84 руб., которые зачтены в счет уплаты недоимки по имущественным налогам за 2023 год (транспортному налогу, НДФЛ и земельному налогу за 2023 год).

По состоянию на 02.10.2025 сумма задолженности ФИО1 составляет задолженность по пени, подлежащим уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 09.07.2024 по 17.01.2025 в размере 13 294,09 руб.

Сальдо ЕНС для начисления пени включает в себя:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 570 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 807 руб., которые взысканы в судебном порядке решением ...... суда ...... от 02.02.2023 по делу №...;

- транспортный налог за 2020 год в размере 40 800 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 883, 15 руб., которые взысканы решением ...... суда ...... от 01.03.2023 по делу №...;

- транспортный налог за 2021 год в размере 24 292 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 388 руб. и 977 руб. и земельный налог за 2021 год в размере 2 997 руб., которые взысканы решением ...... суда ...... от 27.08.2024 по делу №...;

- транспортный налог за 2022 год в размере 23 166 руб., налог сна имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 333 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2 153 руб., которые взысканы решением ...... суда ...... от 01.10.2024 по делу №...

Поскольку в настоящее время задолженность по обязательным платежам по ЕНС ФИО1 не погашена, расчет пени в связи с несвоевременной неуплатой налогов, в том числе за предыдущие налоговые периоды произведен верно, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленной сумме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, зарегистрированному по адресу: ......, в пользу УФНС России по Владимирской области задолженность по единому налоговому платежу, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 09.07.2024 по 17.01.2025 в размере 13 294 (тринадцать тысяч двести девяносто четыре) рубля 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись А.С. Суслова

Решение суда принято в окончательной форме 23.10.2025.

Судья подпись А.С. Суслова

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник документа подшит в материалах дела №2а-1650/2025, находящегося в производстве Фрунзенского районного суда г. Владимира.

Секретарь судебного заседания Н.В. Зульфугарова