Решение № 2А-1-1654/2024 2А-1654/2024 2А-1654/2024~М-1675/2024 М-1675/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-1-1654/2024

Дело № 2а-1-1654/2024

УИД 64RS0010-01-2024-003081-09


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 декабря 2024 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Козловой С.В.,

при секретаре Савельевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области (далее - МИФНС №2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 в 2019-2022 годах зарегистрирован как собственник объекта налогообложения: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: VOLKSWAGEN GOLF PLUS, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 07.11.2015.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогов.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 10 820 рублей 11 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается реестром направления писем.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Поскольку налогоплательщик не оплатил указанные налоги, ему в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации были начислены пени в размере 2 711 рублей 84 копеек.

По состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15 311 рублей 84 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога в размере 12 600 рублей за 2019-2022 годы, пени в размере 2 711 рублей 84 копеек.

Задолженность в размере 6 300 рублей уплачена налогоплательщиком после 10.04.2024. Сумма пени в размере 2 711 рублей 84 копеек, подлежащая взысканию, была начислена по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД.

В адрес налогоплательщика было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 01.04.2024, которое направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем в мае 2024 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 15.05.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу. Определением мирового судьи судебного участка №5 Вольского района Саратовской области от 31.05.2024 вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2022 год в размере 6 300 рублей и пени в размере 2 711 рублей 84 копейки.

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что административный истец выставил требование об уплате транспортного налога за 2019 - 2022 годы лишь в 2024 году, в связи с чем просил применить срок исковой давности.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 256 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Порядок уплаты транспортного налога, размер ставки налога установлены главой 28 Налогового кодекса РФ и Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога». В соответствии со статьей 3.1 указанного выше Закона в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая ставка в 2019-2022 годах для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) составляла 30 рублей за каждую лошадиную силу.

Судом было установлено, что ФИО1 в 2019-2022 годах являлся собственником объекта налогообложения: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: VOLKSWAGEN GOLF PLUS, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 07.11.2015.

Ответчик не представил суду доказательств, оспаривающих факт регистрации за ним указанного выше транспортного средства и того обстоятельства, что он фактически им не владел, доказательств фактического выбытия из его права владения и собственности данных транспортных средств в спорный период, в связи с этим с него не снимается обязанность по уплате транспортного налога.

Таким образом, размер задолженности по оплате транспортного налога за 2019-2022 годы составляет согласно расчетам истца 6300 рублей (105 х 30 = 3150; 3150 х 2 мес. = 6300).

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 104 Налогового кодекса РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 150 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 150 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 150 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 150 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогов (л.д. 9, 11, 13, 15).

Данные уведомления направлялись заказным письмом, что подтверждается реестром заказных отправлений.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствен со ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные Законодательством о налогах и сборах строки. Расчет пени По налогам и страховым взносам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки/100.

В соответствии с п. 1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховок взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 31544 на сумму 10 820 рублей 11 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. О направлении требований свидетельствует реестр, прилагаемый к настоящему заявлению.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (п.2 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

По состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 15 311 рублей 84 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога в размере 12 600 рублей за 2019-2022 годы.

- 2019 г. – 3150 руб. = (105 л.с. х 30 руб.);

- 2020 г. – 3150 руб. = (105 л.с. х 30 руб.);

- 2021 г. – 3150 руб. = (105 л.с. х 30 руб.);

- 2022 г. – 3150 руб. = (105 л.с. х 30 руб.).

Задолженность в размере 6 300 рублей уплачена налогоплательщиком после 10.04.2024, следовательно, задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2022 годы составила 6 300 рублей (12 600 - 6 300 = 6300).

В связи с неполной уплатой налогоплательщиком транспортного налога были исчислены пени в размере 2 711 рублей 84 копеек, подлежащие взысканию, начислены по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД.

По состоянию на 01.01.2023 совокупная задолженность по пени составляла 888,37 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 880,40 рублей, пени начислены на недоимку в сумме 3 585 рублей по сроку уплаты 01.12.2016 за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 17,12 рублей:

3585 х 10% х 18/300/100 = 21,51 руб. – период с 02.12.2016 по 19.12.2016;

Были уплачены пени в размере 4,39 рублей.

На недоимку в сумме 3 150 рублей по сроку 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 24.11.2020 пени составили 197,01 рублей:

3150 х 6,5% х 13/300/100 = 8,87 руб. – период с 03.12.2019 по 15.12.2019;

3150 х 6,25% х 56/300/100 = 36,75 руб. – период с 16.12.2019 по 09.02.2020;

3150 х 6% х 77/300/100 = 48,51 руб. – период с 10.02.2020 по 26.04.2020;

3150 х 5,5% х 56/300/100 = 32,34 руб. – период с 27.04.2020 по 21.06.2020;

3150 х 4,5% х 35/300/100 = 16,54 руб. – период с 22.06.2020 по 26.07.2020; 3150 х 4,25% х 121/300/100 = 54 руб. – период с 27.07.2020 по 24.11.2020.

На недоимку в сумме 3 150 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 пени составили 425,67 рублей:

3150 х 4,25% х 110/300/100 = 49,09 руб. – период с 02.12.2020 по 21.03.2021;

3150 х 4,5% х 35/300/100 = 16,54 руб. – период с 22.03.2021 по 25.04.2021;

3150 х 5% х 50/300/100 = 26,25 руб. – период с 26.04.2021 по 14.06.2021;

3150 х 5,5% х 41/300/100 = 23,68 руб. – период с 15.06.2021 по 25.07.2021;

3150 х 6,5% х 49/300/100 = 33,44 руб. – период с 26.07.2021 по 12.09.2021;

3150 х 6,75% х 42/300/100 = 29,88 руб. – период с 13.09.2021 по 24.10.2021;

3150 х 7,5% х 56/300/100 = 44,10 руб. – период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

3150 х 8,5% х 56/300/100 = 49,98 руб. – период с 20.12.2021 по 13.02.2022;

3150 х 9,5% х 14/300/100 = 13,96 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022;

3150 х 20% х 32/300/100 = 67,20 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022;

3150 х 7,5% х 91/300/100 = 71,66 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022.

На недоимку в сумме 3 150 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 пени составили 216,98 рублей:

3150 х 7,5% х 18/300/100 = 14,18 руб. – период с 02.12.2021 по 19.12.2021;

3150 х 8,5% х 56/300/100 = 49,98 руб. – период с 20.12.2021 по 13.02.2022;

3150 х 9,5% х 14/300/100 = 13,96 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022;

3150 х 20% х 32/300/100 = 67,20 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022;

3150 х 7,5% х 91/300/100 = 71,66 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022.

На недоимку в сумме 3 150 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 за период 02.12.2022 по 31.12.2022 пени составили 23,62 рублей:

3150 х 7,5% х 30/300/100 = 23,62 руб. – период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Налог на имущество – 7,97 рублей, пени начислены на недоимку в сумме 113 рублей по сроку уплаты 01.12.2016 за период 02.12.2016 по 19.12.2016 в сумме 0,21 рублей:

113 х 10% х 18/300/100 = 0,68 руб. – период с 02.12.2016 по 19.12.2016.

Пени были уплачены в размере 0,47 рублей, в связи с чем недоплаченными остались 0,2 рубля.

На недоимку в сумме 124 рубля по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 24.11.2020 пени составили 7,76 рублей:

124 х 6,5% х 13/300/100 = 0,35 руб. – период с 03.12.2019 по 15.12.2019;

124 х 6,25% х 56/300/100 = 1,45 руб. – период с 16.12.2019 по 09.02.2020;

124 х 6% х 77/300/100 = 1,91 руб. – период с 10.02.2020 по 26.04.2020;

124 х 5,5% х 56/300/100 = 1,27 руб. – период с 27.04.2020 по 21.06.2020;

124 х 4,5% х 35/300/100 = 0,65 руб. – период с 22.06.2020 по 26.07.2020;

124 х 4,25% х 121/300/100 = 2,13 руб. – период с 27.07.2020 по 24.11.2020.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 47,42 рублей.

Таким образом, пени составили 888,37 руб. + 1870,89 руб. - 47,42 руб. = 2711,84 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 10 338,37 руб., в том числе пени 888,37 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 47,42 руб.

11.06.2020 была взыскана сумма 3321,42 руб. в том числе пени в размере 47,42 руб.

Пени 2759,26 руб. (сальдо по пени на 10.04.2024) – 47,42 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2711,84 руб.

Пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в разрезе изменения сальдо, где 9450 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2019 - 2021 годы):

9450 х 7,5% х 204/300/100 = 481,95 руб. – период с 01.01.2023 по 23.07.2023;

9450 х 8,5% х 22/300/100 = 58,91 руб. – период с 24.07.2023 по 14.08.2023;

9450 х 12% х 34/300/100 = 128,52 руб. – период с 15.08.2023 по 17.09.2023;

9450 х 13% х 42/300/100 = 171,99 руб. – период с 18.09.2023 по 29.10.2023;

9450 х 15% х 33/300/100 = 155,92 руб. – период с 30.10.2023 по 01.12.2023;

9450 х 15% х 16/300/100 = 100,80 руб. – период с 02.12.2023 по 17.12.2023;

9450 х 16% х 115/300/100 = 772,80 руб. – период с 18.12.2023 по 10.04.2024.

Итого, за указанный период начислено пени в размере 1870,89 рублей.

Расчет пени по состоянию на 01.01.2023 по транспортному налогу:

ФИО1 был начислен транспортный налог со сроком уплаты до 20.12.2016 в размере 3585 рублей, который им был уплачен 20.12.2016, а также пени в сумме 21,51 рубля, которые 23.11.2020 были уплачены в размере 4,39 рублей. Таким образом, образовалось отрицательное сальдо по пени в сумме 17,12 рублей.

3585 х 10% х 18/300/100 = 21,51 руб. – период с 02.12.2016 по 19.12.2016;

ФИО1 был начислен транспортный налог со сроком уплаты до 02.12.2019 в размере 3150 рублей, который им был уплачен 23.11.2020, отрицательное сальдо по пени составило 197,01 рублей.

3150 х 6,5% х 13/300/100 = 8,87 руб. – период с 03.12.2019 по 15.12.2019;

3150 х 6,25% х 56/300/100 = 36,75 руб. – период с 16.12.2019 по 09.02.2020;

3150 х 6% х 77/300/100 = 48,51 руб. – период с 10.02.2020 по 26.04.2020;

3150 х 5,5% х 56/300/100 = 32,34 руб. – период с 27.04.2020 по 21.06.2020;

3150 х 4,5% х 35/300/100 = 16,54 руб. – период с 26.06.2020 по 26.07.2020;

3150 х 4,25% х 121/300/100 = 54,00 руб. – период с 27.07.2020 по 24.11.2020;

ФИО1 был начислен транспортный налог со сроком уплаты до 02.12.2020 в размере 3150 рублей, который им уплачен не был, отрицательное сальдо по пени составило 425,67 рублей.

3150 х 4,25% х 110/300/100 = 49,09 руб. – период с 02.12.2020 по 21.03.2021;

3150 х 4,5% х 35/300/100 = 16,54 руб. – период с 22.03.2021 по 25.04.2021;

3150 х 5% х 50/300/100 = 26,25 руб. – период с 26.04.2021 по 14.06.2021;

3150 х 5,5% х 41/300/100 = 23,68 руб. – период с 15.06.2021 по 25.07.2021;

3150 х 6,5% х 49/300/100 = 33,44 руб. – период с 26.07.2021 по 12.09.2021;

3150 х 6,75% х 42/300/100 = 29,77 руб. – период с 13.09.2021 по 24.10.2021;

3150 х 7,5% х 56/300/100 = 44,10 руб. – период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

3150 х 8,5% х 56/300/100 = 49,98 руб. – период с 20.12.2021 по 13.02.2022;

3150 х 9,5% х 14/300/100 = 13,96 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022;

3150 х 20% х 32/300/100 = 67,20 руб. – период с 28.02.2022 по 31.032022;

3150 х 7,5% х 91/300/100 = 71,66 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

ФИО1 был начислен транспортный налог со сроком уплаты до 01.12.2021 в размере 3150 рублей, который им уплачен не был, отрицательное сальдо по пени составило 216,98 рублей. С 01.04.2022 начисление пени были приостановлены, а 02.10.22 года начисление пени возобновлено.

3150 х 7,5% х 18/300/100 = 14,18 руб. – период с 02.12.2021 по 19.12.2021;

3150 х 8,5% х 56/300/100 = 49,98 руб. – период с 20.12.2021 по 13.02.2022;

3150 х 9,5% х 14/300/100 = 13,96 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022;

3150 х 20% х 32/300/100 = 67,20 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022;

3150 х 7,5% х 91/300/100 = 71,66 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

ФИО1 был начислен транспортный налог со сроком уплаты до 01.12.2022 в размере 3150 рублей, который им уплачен не был, отрицательное сальдо по пени составило 23,62 рубля.

3150 х7,5% х 30/300/100 = 23,62 руб. – период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, сумма пени по всем недоимкам составила 880,40 рублей.

Расчет пени по состоянию на 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц:

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц со сроком уплаты до 01.12.2016 в размере 113 рублей, который им был уплачен 20.12.2016, а также пени в сумме 0,68 руб., из которых 0,47 руб. были уплачены ответчиком 23.11.2020, в связи с чем образовалось отрицательное сальдо по пени в суме 0,21 руб.

113 х 10% х 18/300/100 = 0,68 руб. – период с 02.12.2016 по 19.12.2016;

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц со сроком уплаты до 02.12.2019 в размере 124 рубля, который им был уплачен 23.11.2020, а также пени в сумме 7,76 руб., которые уплачены не были.

124 х 6,5% х 13/300/100 = 0,35 руб. – период с 02.12.2019 по 15.12.2019;

124 х 6,25% х 56/300/100 = 1,45 руб. – период с 16.12.2019 по 09.02.2020;

124 х 6% х 77/300/100 = 1,91 руб. – период с 10.02.2020 по 26.04.2020;

124 х 5,5% х 56/300/100 = 1,27 руб. – период с 27.04.2020 по 21.06.2020;

124 х 4,5% х 35/300/100 = 0,65 руб. – период с 22.06.2020 по 26.07.2020;

124 х 4,25% х 121/300/100 = 2,13 руб. – период с 27.07.2020 по 24.11.2020.

Таким образом, сумма пени по всем недоимкам составила 7,97 рублей.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 сг.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

01.04.2024 в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела, административный истец Межрайонная ИФНС №2 по Саратовской области в мае 2024 года обратился к мировому судье судебного участка №4 Вольского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 Судебный приказ № был вынесен 15.05.2024, но по заявлению должника отменен определением этого же мирового судьи от 31.05.2024 года (л.д.6).

С учетом положений ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не был нарушен.

Административный истец обратился в суд к ответчику с административным исковым заявлением 13.11.2024 года, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Так как ФИО1 не оплатил транспортный налог, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в вышеуказанном размере, которые подлежат взысканию с ответчика.

С учетом изложенного суд полагает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в федеральный бюджет подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 год в размере 6 300 (шесть тысяч триста) рублей и пени в размере 2 711 (две тысячи семьсот одиннадцать) рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Вольский районный суд в течение 1 месяца.

Судья С.В. Козлова

Мотивированное решение изготовлено 16.12.2024 года