Решение № 2А-543/2023 2А-543/2023~М-479/2023 М-479/2023 от 4 сентября 2023 г. по делу № 2А-543/2023

№2а-543/2023 <данные изъяты>

УИД 62RS0017-01-2023-000678-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 сентября 2023 года г.Новомичуринск

Рязанская область

Пронский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Максимовой Ю.В.,

при секретаре Ивановой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, пени, в обоснование указав, что на основании сведений, поступивших из ГИБДД, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, являющиеся объектами налогообложения, мощность двигателя - налоговой базой, а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога. В отношении ФИО1, согласно выписке Росрегистрации и Роснедвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №, зарегистрированы объекты недвижимого имущества в виде земельного участка, <данные изъяты>. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с наличием недоимки ответчику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнением требований МИФНС России №5 по Рязанской области обращалась к мировому судье с заявлением о взыскании с ответчика недоимки по транспортному и земельному налогам, пени в общей сумме 2 641,02 руб. 18.01.2023г. определением мирового судьи судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области МИФНС России №5 по Рязанской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам и пени в общей сумме 2641,02руб. Неисполнение в добровольном порядке требований контрольного органа об уплате обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу бюджета субъекта РФ (Рязанской области): недоимку по транспортному налогу: за 2014 год в сумме 750,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в сумме 750,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в сумме 750,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу: за 2014 год в сумме 187,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в сумме 187,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по пени по земельному налогу в размере 01,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по пени по транспортному налогу в размере 05,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по пени по транспортному налогу в размере 10,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.3 ст.48 НК РФ, ст.95 КАС РФ ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Представитель административного истца МИФНС России № 5 по Рязанской области в судебное заседание не явился, обратился к суду с письменным заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явились в судебное заседание, были извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом, их неявка в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Изучив доводы административного истца и материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпункт 1 пункта 1 ст.359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п.3 ст.361.1 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Сумма налога согласно ч.2 ст.362 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» определены налоговые ставки по уплате транспортного налога.

Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, согласно сведениям, представленным в налоговый орган из регистрирующих органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в Рязанской области, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: <данные изъяты>.

В связи с этим, согласно представленному административным истцом расчету, сумма транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком, составила: 750,00 руб. за 2014 год, 750,00 руб. за 2015 год, 750,00 руб. за 2017 год.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 является собственником земельного участка, <данные изъяты>.

Исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, доли в праве собственности, земельный налог, подлежащий взысканию с ответчика, административным истцом исчислен за 2014 год на сумму 187,00 руб.; за 2015 год на сумму 187,00 руб.

Административному ответчику были переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №с расчётом сумм налога, подлежащих уплате.

В связи с наличием недоимки инспекцией административному ответчику по адресу регистрации на момент направления требования: <адрес>, были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока платежа - до ДД.ММ.ГГГГ, отДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока платежа - до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока платежа - до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании также установлено, что в связи с неисполнением ФИО1 требований об уплате налогов и пени МИФНС России № 5 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному и земельным налогам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 5 по Рязанской области было отказано в принятии указанного заявления.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 48 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного производства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из материалов дела усматривается, что самым ранним требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов, штрафов, пеней не превысившую 10 000 рублей, административному ответчику установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения с административным исковым заявлением в судебные органы истек ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление было направлено МИФНС России № 5 по Рязанской области в Пронский районный суд Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией почтового конверта, то есть шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате обязательных платежей и санкций, установленных ч. 2 ст. 286 КАС РФ, на дату обращения в суд истек.

Обстоятельства, установленные в судебном заседании, подтверждаются копией определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 18.01.2023г., копией сведений об имуществе налогоплательщика (транспортных средств и земельного участка) - физического лица, копиями налоговых уведомлений, копиями требований об уплате налога и пени, копией почтового конверта.

Указанные доказательства принимаются судом как относимые, допустимые и достоверные, не противоречащие друг другу и установленным по делу обстоятельствам.

Обсуждая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку административный истец является органом государственной власти, осуществляющим полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, в связи с чем, обязан знать и неукоснительно соблюдать требования законодательства, регулирующие порядок взыскания обязательных платежей, в том числе порядок и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, сроки обращения с административным иском в суд общей юрисдикции.

Объективные причины, по которым налоговый орган был лишен возможности обратиться с заявлением в суд в установленный законом срок, в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока не приведены и соответствующие доказательства не представлены.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу взысканию не подлежат.

Согласно п.6 ч.1 ст.126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагаются документы, подтверждающие соблюдение административным истцом досудебного порядка урегулирования административных споров, если данный порядок установлен федеральным законом.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В статье 11 НК РФ дано определение понятия места жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как следует из поступившего искового заявления и приложенных к нему материалов, вышеуказанные налоговые уведомления передавались налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет, требования об уплате налога направлялось налоговым органом ФИО1 по месту его регистрации на момент направления требований по адресу: <адрес>. Таким образом, досудебный порядок урегулирования административного спора, установленного федеральным законом, административным истцом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе МИФНС России №5 по Рязанской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 8 ст. 219, ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании в пользу бюджета субъекта РФ (Рязанской области) недоимки по транспортному налогу: за 2014 год в сумме 750 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в сумме 750 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в сумме 750 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу: за 2014 год в сумме 187 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в сумме 187 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; задолженности по пени по земельному налогу в размере 01,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженности по пени по транспортному налогу в размере 05,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженности по пени по транспортному налогу в размере 10,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Пронский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Максимова

<данные изъяты>

<данные изъяты>а