Решение № 2А-327/2025 А-327/2025 от 1 апреля 2025 г. по делу № 2А-327/2025

Производство №а-327/2025

УИД 44RS0028-01-2024-003084-31


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«02» апреля 2025 г. г. Кострома

Димитровский районный суд г. Костромы в составе судьи Гаевого Д.Д., при секретаре Громовой А.С., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с вышеуказанным иском. Требования мотивированы тем, что на налоговом учета в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По сведениям УГИБДД УМВД России по Костромской области ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал: автомобиль легковой РЕНО ЛОГАН, ДД.ММ.ГГГГ г.в., VIN №. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год -1230 руб. Поскольку транспортный налог не уплачен, то начислены пени в размере 125,30 руб. Всего начислено 1355,30 руб. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год -1801 руб. Поскольку налог на имущество физических лиц не уплачен, то начислены пени в размере 183,46 руб. Всего начислено 1984,46 руб. Так же ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год - 283 руб. Поскольку земельный налог не уплачен, то начислены пени в размере 28,82 руб. Всего начислено 311,82 руб. Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ и обязан предоставлять налоговую декларацию на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок предоставления декларации 2021 – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в 2021 году реализовал объект недвижимого имущества, распложенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ. Поскольку, декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основании имеющихся у налогового органа документов по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году, составляет 53498 руб. Указанная сумма подлежит к уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ. Задолженность за 2021 год в размере 53498 руб. взыскана решением Костромского районного суда Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Поскольку, налог своевременно не уплачен, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки начислены пени в размере 6633,75 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму задолженности недоимки пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № Костромского судебного района <адрес>, был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 10285,34 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу 1355,30 руб., из которых налог 1230 руб., пени -125,30 руб., задолженность по налогу на имущество 1984,46 руб., из которых налог 1801 руб., пени 183,46 руб., задолженность по земельному налогу 311,82 руб., из которых налог 283 руб., пени 28,82 руб., задолженность по НДФЛ- пени в сумме 6633,76 руб.

В судебное заседание административный истец представителя не направил, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещен о месте и времени рассмотрения дела, посредством телефонограммы сообщил, что с суммой задолженности по налогам согласен, против удовлетворения исковых требований не возражает, просит рассмотреть дело без его участия.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абз. 4 пункт 1 статьи 48 НК РФ внесены изменения, о повышении с 3000 руб. до 10000 руб. минимального значения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, при достижении которой заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд. Данные изменения внесены Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ, они вступили в силу с 29.12.2020.

В прежней редакции, действовавшей до 29.12.2020, предусматривалось, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года N 80-ЗКО "О транспортном налоге" с 1 января 2003 года на территории Костромской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По сведениям УГИБДД УМВД России по Костромской области ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал: автомобиль легковой РЕНО ЛОГАН, ДД.ММ.ГГГГ г.в., VIN №.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

ФИО1 признается налогоплательщиком, и обязан уплатить налог.

ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 г. – 1230 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налогоплательщиком транспортный налог за 2022 г. уплачен не был, в связи с чем, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени 125,30 руб.

- 82 руб. * (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 15.0 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)= 1230 руб.

Всего к уплате по транспортному налогу подлежит 1355,3 руб.: налог – 1230 руб., пени – 125,3 руб.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог.

Налогоплательщику ФИО1 по сведениям регистрирующих органов (ППК «Роскадастр» по Костромской области) на праве собственности принадлежит: квартира, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, площадь <данные изъяты> кв. м., адрес: <адрес>

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщику исчислен налог на имущество: за 2022г. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1801 руб.;

-1864424 руб. (кадастровая стоимость объекта) * 1/1 (доля в праве) * 0,15 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) *1,1 (коэффициент к налоговому периоду)= 1801 руб.

Поскольку налог на имущество не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 183,46 руб., из которых за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 192 дня просрочки на недоимку в размере 1801 руб., начислено 183,46 руб.

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщику ФИО1 по сведениям регистрирующих органов (ППК «Роскадастр» по Костромской области) на праве собственности принадлежит земельный участок, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, площадь <данные изъяты> кв. м., адрес: <адрес>

ФИО1 исчислен земельный налог: за 2022г. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 283 руб.

Поскольку земельный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 28,82 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 192 дня просрочки на недоимку в размере 283 руб.

Согласно положениям ст. ст. 228 и 229 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщик, получивший доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.7 статьи 6.1. Налогового кодекса Российской Федерации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок представления налоговой декларации за 2021 год с учетом п.7 ст.6.1 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма-3НДФЛ) за 2021 год, по поводу соблюдения законодательства о налогах и сборах, в ходе которой было установлено, что ФИО1 реализовал в 2021 году объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, находящийся у него в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не представил. Сумма НДФЛ к уплате составила 53498 руб.

Решением Костромского районного суда Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ в размере 53498 руб. В связи с тем, что налог своевременно не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3, ст. 75 НК РФ были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 238 дней просрочки в размере 6633,76.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Кроме того, в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Установлено, что первоначально налоговый орган обратился за взысканием указанной задолженности в МССУ № 17 Димитровского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения заявления был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться в суд в порядке искового производства в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного законом срока.

Таким образом, из материалов дела следует, что исчисленная сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налог на доходы физических лиц уплачена не была, в связи с чем, обоснованно начислены пени. При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. Ответчик с иском согласился, обоснованных возражений на него, как и доказательств исполнения этих обязанностей, не представил.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 10285 рублей 34 копейки, включающую: транспортный налог – 1230 рублей, пени по транспортному налогу – 125 рублей 30 копеек, налог на имущество 1801 рубль, пени по налогу на имущество 183 рубля 46 копеек, земельный налог 283 рубля, пени по земельному налогу 28 рублей 82 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц 6633 рубля 76 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> в бюджет городского округа г. Кострома госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Д.Д. Гаевый