Решение № 2А-639/2025 2А-639/2025~М-547/2025 А-1-639/2025 М-547/2025 от 28 июля 2025 г. по делу № 2А-639/2025

Дело №а-1-639/2025

64RS0007-01-2025-001275-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2025 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Маркиной Ю.В.,

при секретаре Фролиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Балашовского районного суда Саратовской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени на отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам за период с 16 ноября 2023 года по 03 октября 2024 года.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование в добровольном порядке в установленный законом срок не исполнила, после последовало обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. 16 января 2024 года вынесен судебный приказ. В связи с неуплатой налога образовалась задолженность по уплате пени, которую административный истец просит взыскать.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области при надлежащем извещении не обеспечил явку представителя в судебное заседание, просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дне и времени судебного заседания, на разбирательство дела не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представила.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Абзац 2 п.2 ст. 45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Правила, установленные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов,

налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (п. 8, 9 ст. 45 НК РФ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 НК РФ.

В силу положений ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Частью 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исходя из материалов дела, установлено, что в период с 26 июня 2020 года по 18 июня 2022 года ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области ответчику начислены к оплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетные платежи истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 51 361 руб.61 коп., в том числе за 2020 год – 2 836 руб. 34 коп. по сроку уплаты 01 июля 2021 года, за 2021 год – 32 448 руб. 00 коп. по сроку уплаты 10 января 2022 года, за 2022 год – 16 074 руб. 33 коп. по сроку уплаты 4 июля 2023 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 12 516 руб. 80 коп., в том числе за 2021 год – 8 426 руб. 00 коп. по сроку уплаты 10 января 2022 года, за 2022 год – 4 090 руб. 80 коп. по сроку уплаты 04 июля 2022 года.

Поскольку в добровольном порядке налоги оплачены не были в адрес налогоплательщика направлено требование № 4239 от 27 июня 2023 года на сумму 79 934 руб. 81 коп., со сроком уплаты 26 июля 2023 года.

16 января 2024 года мирным судьей судебного участка № 4 г.Балашова Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по ОПС и ОМС и пени. Задолженность не оплачена.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день

просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.70 НК РФ).

Поскольку в установленный срок страховые взносы не были уплачены ФИО1, были начислены пени, и налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 4239 по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, со сроком исполнения до 26 июля 2023 года которое в установленный срок административным ответчиком исполнено не было.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов,

плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 Налогового кодекса РФ).

Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования №4239 об уплате задолженности в размере 79 934 руб. 81 коп. по состоянию на 27 июня 2023 года и направленного в адрес ФИО1, указан до 26 июля 2023 года.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, выставление отдельного требования в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6

месяцев.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 в 2023 году предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г.Балашова Саратовской области в установленный законом срок до 01 июля 2025 года, следовательно, срок обращения с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам не является пропущенным.

20 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Балашова Саратовской области вынесено определение об отказе в принятии заявления МИФНС №20 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Административное исковое заявление поступило в Балашовский районный суд Саратовской области 10 июня 2025 года - в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени за период с 16 ноября 2023 года по 03 октября 2024 года составляет 10 812 руб. 89 коп.

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей и пени судом проверена и сомнений не вызывает. Административным истцом при исчислении налога были учтены все налоговые перечисления ФИО1 Ф., представлен подробный расчет.

При вышеуказанных положениях, судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов, страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени, штрафа в полном размере в установленный законом срок, в связи с чем, требования налогового органа о их взыскании подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которых административный истец освобожден, в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ОГРН <***>) задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам за период с 16 ноября 2023 года по 03 октября 2024 года в размере 10 812 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН № государственную пошлину в доход Балашовского муниципального района Саратовской области в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Мотивированный текст решения изготовлен 29 июля 2025 года.

Председательствующий Ю.В. Маркина