Решение № 2А-1044/2025 2А-1044/2025(2А-8389/2024;)~М-8272/2024 2А-8389/2024 М-8272/2024 от 16 сентября 2025 г. по делу № 2А-1044/2025

Дело №2а-1044/2025

УИД 27RS0004-01-2024-010944-70


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 г. г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при ведении протокола помощником судьи Прибытковой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее- УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском к ФИО1 (далее, в том числе налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам, пени, указав о том, что на основании данных, представленных регистрирующим органом, ФИО5 являлся собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ввиду чего обязан оплачивать налог на имущество физических лиц. С ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время ФИО5 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, потому на основании пп. 2 п.1 ст. 227 НК РФ обязан оплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы. Ответчиком в налоговый орган были поданы первичные налоговые декларации по НДФЛ, однако налоги не были оплачены. Поскольку с ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 состоит на налоговом учете как адвокат, согласно ст. 419 НК РФ должен был оплачивать страховые взносы, которые не были оплачены в установленные законом сроки. Ввиду чего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислена пеня на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 18 452 руб. 73 коп. На основании ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику в личный кабинет было ранее направлено требование об оплате задолженностей № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком исполнено не было, ввиду чего новое требование не выставлялось. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 было направлено решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение исполнено не было. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в общем размере 18 452 руб. 73 коп. Мировым судьей судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика в адрес мирового судьи судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, ввиду чего на основании определения мирового судьи судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Истец указывает, что за взысканием задолженности, на которую начислена пеня, а именно по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, на доходы физических лиц за 2018-2022 годы, страховые взносы, налоговый обратился в Индустриальный районный суд г.Хабаровска, которым возбуждено административное дело №. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени в сумме 18 452 руб. 73 коп., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из пояснений представителя истца от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62-63) судом установлено, что пени за заявленный в иске период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены налоговым органом на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 494 269 руб. 69 коп. на следующие налоги:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 429 097 руб. 44 коп., из них пени начислена на: на страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 58,40 руб., за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб.; страховые взносы на ОМС на 2019 год 6 884 руб., за 2020 год 8 426 руб.; НДФЛ за 2014 год – 27 178, 04 руб., аванс за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3079 руб., за 2016 год – 36 769 руб., аванс за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-15 444 руб., аванс за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7 722 руб., аванс за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 7 722 руб., за 2017 год – 33 907 руб., за 2018 год – 39 759 руб., за 2019 год – 31 240 руб., аванс за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-6 656 руб., аванс за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-6 578 руб., за 2020 год 7 878 руб., аванс за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-5942 руб., аванс за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-3343 руб., аванс за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-4642 руб., за 2021 год 3602 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год – 255 руб., за 2020 год – 280 руб., за 2021 год – 308 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 389 337 руб. 44 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год в сумме 43 211 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ), совокупная обязанность составила 432 549 руб. 44 коп.;

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 432 348 руб. 65 коп. (оплата ЕНП 200 руб. 79 коп.);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 432 347 руб. 65 коп. (оплата ЕНП 1,00 руб.);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 432 347 руб. 65 коп. (оплата ЕНП 1,00 руб.);

С ДД.ММ.ГГГГ начислены аванс по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 742 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 043 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5 942 руб.), размер совокупной обязанность составил 441 074 руб. 65 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ за 2022 год – 7 242 руб., размер совокупной обязанность составил 448 316 руб. 65 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ за 2022 год – 339 руб., размер совокупной обязанность составил 448 655 руб. 65 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 448 427 руб. 69 коп. (оплата ЕНП 227,96 руб.);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год в сумме 45 842 руб., размер совокупной обязанность составил 494 269 руб. 69 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 494 269 руб. 69 коп.

В ходе рассмотрения дела установлено, что в производстве Индустриального районного суда г.Хабаровска находилось административное дело № по иску УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 218905,81 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 308 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 39 759 руб., за 2021 год в размере 3602 руб., за 2022 год в размере 7242 руб., по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2022 года в размере 742 руб., по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2022 года в размере 2043 руб., по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2022 года в размере 5942 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год в размере 8766 руб., пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 056,81 руб.

Вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ частично удовлетворены исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 Судом постановлено: взыскать с ФИО2 задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 15 969 руб., пени по НДФЛ за 2022 год, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 543 руб. 53 коп., пени, начисленная на сумму отрицательного ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 256 руб. 45 коп.

Указанным решением суда отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 308 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 39 759 руб., за 2021 год в размере 3602 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год в размере 8766 руб., в связи с пропуском истцом срока на обращение в суд. Следовательно, из совокупной обязанности, на которую начислена пеня, подлежат исключению указанные налоги (общая сумма 86 880 руб.).

Данным решением суда установлено, что задолженность по страховым взносам за 2018 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ № на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ ввиду фактического исполнения требований. Вместе с тем, налоговым органом начислена пеня на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 58 руб. 40 коп. (сумма долга). Следовательно, из совокупной обязанности, на которую начислена пеня, подлежат исключению указанные налоги.

Из решения суда следует, что УФНС России по <адрес> принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по страховым взносам за 2019, 2020 годы, НДФЛ аванс за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-15 444 руб., аванс за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7 722 руб., аванс за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 7 722 руб., аванс за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-6 656 руб., аванс за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-6 578 руб., за 2020 год 7 878 руб., налогу на имущество за 2019 год (общая сумма задолженности – 184 386 руб.), следовательно, требования о взыскании пени, начисленные на указанные налоги, не подлежат удовлетворению.

Кроме того, из решения суда следует, что административным истцом не представлено доказательств взыскания задолженности по НДФЛ за 2014 год, авансов за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и НДФЛ за 2016 год – 36 769 руб., следовательно, указанные задолженности подлежат исключению из совокупной обязанности (общая сумма 61 026 руб. 04 коп.).

Далее материалами дела установлено, что задолженность по НДФЛ за 2019 год в сумме 31 240 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ №2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствие у должника имущества (л.д. 155).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 280 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствие у должника имущества (л.д. 144-146).

Задолженность по НДФЛ по авансовым платежам за 2021 год в общей сумме 13 927 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствие у должника имущества.

Поскольку указанные исполнительные производства окончены в 2024, то у налогового органа не утрачена возможность повторного предъявления исполнительных документов к исполнению в службу судебных приставов, поскольку не истек трехлетний срок после прерывания срока для предъявления, ввиду чего начисление пени на НДФЛ за 2019 год, налог на имущество за 2020 год и НДФЛ за 2021 год является обоснованным и требования в данной части подлежат удовлетворению (сумма задолженностей 45 167 руб.).

Таким образом, из указанных фактов, установленных решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, подлежат взысканию пени, начисленные на НДФЛ за 2019 год в сумме 31 240 руб., 2019 год – 31 240 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год 280 руб., НДФЛ за 2022 год в общей сумме 15 969 руб. Всего общая сумма налога – 61 416 руб.

Далее, из искового заявления следует, что пени начислены также на налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 339 руб., ОПС и ОМС за 2022 год в совокупной сумме 45 842 руб. Данные налоги взысканы судебным мировым судьей судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ №, который является действующим и не отменен.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня может быть взыскана по недоимкам на совокупную обязанность в размере 107 597 руб., что составляет размер пени 4 016 руб. 58 коп.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № 9 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г.Хабаровска» с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 18 452, 73 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 мировому судье судебного участка № 9 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 9 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилось в суд за взысканием с ФИО2 спорной задолженности.

Поскольку в ходе рассмотрения дела ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по налогам, УФНС России по Хабаровскому краю правомерно начислены пени на имеющуюся задолженность.

На основании изложенного административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по пени, начисленную на сумму отрицательного ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 016 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 01 октября 2025 года.