Решение № 2А-524/2025 2А-524/2025~М-494/2025 М-494/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-524/2025

дело №/2025 27RS0№-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 21 октября 2025 года

Солнечный районный суд <адрес>

под председательством судьи Шкляр А.В., при секретаре Семеновой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском. В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был уплатить страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34445 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2022 год (с учетом частичной оплаты) – 8716,76 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год – 45842,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном размере за 2024 год – 2794,35 руб. Поскольку недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022-2024гг. в установленный законодательством срок должником оплачена не была, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ (с даты наступления срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о вынесении судебного приказа) начислена пеня в сумме 10778,11 руб. До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени ФИО1 не уплачена. Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 102 576,22 руб., в т.ч.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8716,76 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год – 45842,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном размере за 2024 год – 2794,35 руб., пени в размере 10778,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, просила суд рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указала в административном исковом заявлении (л.д. 7).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен судом надлежащим образом, о чем имеется телефонограмма (л.д. 49). Ходатайств об отложении, о рассмотрении дела в отсутствие в адрес суда не поступало.

В соответствии со ст. 150 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела и оценив в совокупности представленные доказательства, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению на основании следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В соответствии с п. п. 1, 2 ч.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.п. 1 ч. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 01.01.2023, предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 11-12), в связи с чем, в соответствии с п.п. 1, 2 ч.1 ст. 430 НК РФ, п.п. 1 ч. 1.2 ст. 430 НК РФ, обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

С учетом того, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п.п. 1 ч. 1.2 ст. 430 НК РФ, за расчетный период 2024 года обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 2794,35 руб. (49500:12:31х21).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 43211,00 руб., а также пени на сумму 3841,41 руб., всего на общую сумму 47052,41 руб., направленное ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика и полученное последним ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25).

В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо в размере 101057,93 руб. (л.д.28-32).

Согласно представленному административным истцом расчету сумм пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 728,06 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 728,06 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 102625,46 руб., в т.ч. пени 10778,11 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного района «<адрес>» судебного участка № вынесен судебный приказ №а-2362/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за период 2022-2024гг. в размере 102625,46 руб., в т.ч. по налогам 91847,35 руб., по пени 10778,11 руб., который по заявлению должника определением мирового судьи от 13.02.2025 отменен (л.д. 37).

До настоящего времени задолженность по налогам и пени за период 2022-2024гг. ФИО1 не погашена. Доказательств обратного стороной административного ответчика суду не представлено.

Исходя из того, что ФИО1 в установленные законом сроки не уплатил недоимку по налогам и пени, с учетом того, что имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей и санкций, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчет задолженности по налогам, пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан арифметически верным.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность на общую сумму 102 576,22 руб., в т.ч.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8716,76 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год – 45842,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном размере за 2024 год – 2794,35 руб., пени в размере 10778,11 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход Солнечного муниципального округа <адрес> в размере 4077,29 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего в <адрес> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8716,76 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год в размере 45842 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном размере за 2024 год в размере 2794,35 руб., пени на общую сумму 10778,11 руб., всего взыскать 102 576,22 (Сто две тысячи пятьсот семьдесят шесть руб. 22 коп.) руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход Солнечного муниципального района <адрес> в размере 4077,29 (Четыре тысячи семьдесят семь руб. 29 коп.) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Солнечный районный суд <адрес>.

Судья А.В. Шкляр

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.